[经济学]第7章 增值税.ppt

;第一节 增值税概述;增值额可以从两种角度来理解： ;(2)从某一商品生产经营过程看，增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终销价。 ;增值税的特点 ; (3)实行多环节征税。 ;增值税纳税人中的单位包括企业单位和非企业单位，个体工商户。 增值税的纳税人还包括：（1）境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；无代理人的，以购买者为扣缴义务人。（2）进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。（3）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。（4）货物期货增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。交割时采取由交易所开具发票的，交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货的会员单位为纳税人。 ;小规模纳税人;2．核算标准 ;一般纳税人和小规模纳税人的区别 ;;我国增值税特点： 1.消费型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.价外计税;三、增值税的性质;四、增值税条例修订的主要背景;五、增值税转型改革方案的主要内容;六、增值税条例主要修订内容 (2009年);六、增值税条例主要修订内容 (2009年);六、增值税条例主要修订内容 (2009年);*;第二节　征税范围及纳税义务人（一）征税范围的一般规定;【理解分析】 ;2、加工、修理修配劳务。 ;（二）、征税范围的特殊项目 ;（三）、征税范围特殊行为 ;视同销售货物的八种行为;税法规定有8种视同销售货物行为;【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税和营业税。　　 ;【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 ;税法规定有8种视同销售货物行为 ;税法规定有8种视同销售货物行为 ;注意:视同销售货物的八种行为中，第一第二项关于代销行为，第三项关于纳税人总分机构，第四第七项有外购，第五第六第八项没有外购。;视同销售货物行为销项税的计算;例：某计算机公司，为即将举行的省体育运动会赠送计算机10台，每台不含税价格为10000元，则销项税额=10 ?10000 ?17%=17000元 例：某商场，开展促销活动，买一赠一。在这次活动中，销货取得销售额为10万元。赠送商品价值0.5万元，因未取得收入，企业应该按10 .5万元销售额计算销项税金。;注意;混合销售行为 ;从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务（小于50%）的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税； 例：某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售额房用的21寸彩电800台，含税价2000元/台。由本企业车队运送该批彩电取得运输收入10000元。 解：销项税额=800? 2000?（1+17%）? 17%（销货） +10000?（1+17%） ? 17% （运费） =234000（元） ;混合销售行为是征营业税，还是征增值税，划分的原则;兼营行为 ;纳税人兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，按各自适用的税率分别征收增值税和营业税。 如果不分别核算或者不能准确地核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。;例:某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元,装修业务收入65200元,租赁业务收入3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。 请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额（装修业务营业税率为3%，租赁业务营业税率为5%）;解： （1）应纳营业税额 =65200 ? 3%+3800 ? 5%=2146（元） （2）增值税进项税额=200000 ? 17%=34000（元） （3）不含税销售额 =333450 ? （1+17%）=285000（元） （4）增值税销项税额=285000 ? 17%=48450（元） （5）应纳增值税额=48450-34000=14450（元）;在掌握混合消费和兼营行为时，注意把握好三个问题： 一、什么是混合和兼营行为； 二、征什么税； 三、如何计算（计算增值税时，进销项税额