[经济学]财政学课件12税收原则.pptVIP

*本章结构与重点 12.1.1 古典税收原则 斯密(Smith, A.)税收四原则 平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 守夜人政府与不干预 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 瓦格纳的四端九项 财政收入原则 充分：（满足国家财政支出需要） 有弹性：（适应财政支出变化） 国民经济原则 慎选税源：（避免课及税本） 慎选税种：（考虑转嫁问题） 社会正义原则 普遍：（人人纳税） 平等：（考虑能力大小） 税收行政原则 确定：（时间、方式、数量的预先规定） 便利：（手续尽量简便） 节省：（节省征收费用） 12.1.2 现代税收原则 效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则 税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则 税收应有助于实现宏观经济的稳定运行 12.2 税收的效率原则 财政原则是税收的最基本原则 税收收入总水平如何确定 充分 弹性 划分公私收入之后－才是公共部门内的问题； 中性原则 不应干扰或扭曲市场机制的正常运行 税务行政效率原则 对税收成本的控制 12.2.1.1 充分原则 税收的充分性是指税收应当能够为政府活动提供充实的资金，保证政府提供公共服务的需要。 12.2.1.2 弹性原则 税收有弹性是指税收收入应当能够随着国民收入的增长而增长，以满足长期的公私产品组合效率的要求。 2.2 税收中性原则 税收中性原则（tax neutrality） 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 税收的无谓损失（dead-weight loss）或超额负担（excess burden） 指因课税而带来的净损失或额外负担。 中性税收与扭曲性税收 中性税收（neutral taxation） 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。 扭曲性税收（distortionary taxation） 指产生超额负担的税收。 税收的超额负担 *补偿需求曲线与超额负担 总额税（lump sum tax） 指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 不会产生超额负担。 一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 但它具有明显的不公平性，没有得到广泛的使用。 2.3 税务行政效率原则 税收成本 因征税而发生的资源耗费。 税务行政效率原则 为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是税务行政效率原则。 税务行政效率的高低一般通过一定时期的直接税成本与入库的税收收入之比来衡量。 比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。 税收成本的构成 征管成本（administrative cost） 指税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost） 指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会计咨询的费用等。 税收成本的决定因素 税收环境 指影响税制正常运行的各种外部条件，如收入申报制度、财产登记制度、结算制度、计算机应用程度、财会建账状况、公民纳税意识、法治化程度等。 税收制度 一般说来，商品税、财产税的税收成本低于所得税，从量税的税收成本低于从价税，比例税的税收成本低于累进税，公司税的税收成本低于个人税。此外，中央集中管理的税收成本低于分级分散管理；单一环节的税收比多环节的税收成本低；等等。 3.1 横向公平与纵向公平 税收应具有横向公平和纵向公平 横向公平（horizontal equity） 指的是福利水平相同的人应缴纳相同的税收。 纵向公平（vertical equity） 指的是福利水平不同的人应缴纳不同的税收。 税收公平原则大体可以概括为两类 受益原则 纳税能力原则 3.2 受益原则 受益原则（benefit principle） 即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收； 而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。 受益原则的分类 一般受益原则 如果收入相同的纳税人有相近的偏好，在一般受益原则下，税收制度就取决于公共产品需求的收入弹性和价格弹性。 特殊受益原则 要求对政府服务的特定