第4部分进出口涉税操作.ppt

一、实训操作背景资料 （一）模拟企业概况 1．纳税人名称：庐州杰华科技有限责任公司 2．纳税人类型：有限责任公司 3．法定代表人：李明洪 4．地址及电话：庐州市江南区沿江路15号 0792-8558899 5．开户银行及账号：中国银行庐州市支行沿江路分理处 ZX-6654433 6．税务登记号：360403000022006 7．主管税务机关：庐州市国家税务局直属分局 （二）模拟业务内容 1．出口货物涉税业务； 2．境内购销涉税业务； 3．进口货物涉税业务； 4．免抵退税业务。 （三）实训操作程序 1．根据模拟业务的原始凭证进行账务处理，填制记账凭证； 2．填制出口货物免、抵、退税计算表； 3．根据退免税计算表进行退免税账务处理，填制记账凭证； 4．根据原始凭证和记账凭证登记“应交税费——应交增值税”、“应收补贴款”等涉税账账户； 5．填制《增值税免、抵、退税申报汇总表》； 6．向税务机关办理退免税申报。 （四）实训备用物品 1．记账凭证：付款凭证，收款凭证，转账凭证； 2．备用账页：总分类账页，三栏式明细账页； 3．退免税申报表：生产性企业出口货物免、抵、退税申报汇总表。 （五）实训操作要求 1．进行实训操作之前，全面复习增值税法、消费税法中有关生产性企业出口退免税的有关应税、退免税规定，关税税法中有关进口关税的应税规定。 2．全面了解进出口涉税业务基本流程，进出口增值税、消费税、关税的计税步骤和方法，熟悉进出口货物涉税单证。 3．认真复习出口退免增值税、退免消费税，进出口关税的账务处理方法，出口退免税、进出口关税的纳税申报方法。 4．进出口涉税业务实训操作，是纳税会计与纳税申报中较复杂、较难处理的内容，同学们要多练习、多操作。 二、出口涉税业务资料 该企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产各种型号服装。出口货物实行“免、抵、退”税方法。假定服装出口退税率15%。2007年12月该企业有关业务如下： 【业务1】12月1号从上海光明化纤股份有限公司购进生产用布料，货款已支付，取得增值税专用发票及运输费发票，开出银行转账支票，材料已验收入库，抵扣联已通过税务机关认证。 提示：进行增值税进项税的账务处理，填制2张付款凭证。 【业务2】12月2日与澳大利亚BBB公司签订购货合同，进口一批服装面料，开出信用证1张。12月5日，开出银行承兑汇票1张。 提示：开出信用证和银行承兑汇票，在银行作出正式付款前，不需进行账务处理。 【业务3】12月10日从澳大利亚购入的材料到港，到岸价格65,000美元，汇率1∶7。公司委托上海东亚报关有限公司办理报关手续，关税税率10%，当天缴纳了进口关税税款。取得以下原始凭证： 提示：为了强化学生进出口涉税财务处理技能，对本笔业务进行应付外汇账款、应税和纳税3项账务处理，填制2张转账凭证，2张付款凭证。 账务处理操作步骤： （1）在供货方发到达之前，根据进口货物入库单，进行进口货物和应付外汇账款的账务处理（待取得开户银行电汇回单后再作付款的账务处理）； （2）货物报关，取得海关开初的关税完税证和进口增值税完税证，在支付关税和进口增值税前，进行应付关税和应付进口增值税的账务处理。 （3）持关税完税证和进口增值税完税证向银行支付关税和进口增值税后，取得缴款书回执联，进行完税的账务处。 【业务4】12月12日支付上海铁路货物运输公司运输费3,000元，取得货运公司开具的运输发票，发票已通过税务机关认证。 提示：进行运输费和进项税的账务处理，填制1张付款凭证。 【业务5】12月13日接到开户银行通知，悉尼BBB公司开出的货物发票已到达，货款已承付，并取得开户行开出的电汇回单（电汇回单略）。 提示：进行外汇账款支付业务和进口货物成本结转业务的账务处理，填制1张付款凭证。1账转账凭证。 账务处理操作： （1）根据供货方开出的发票和本单位开户银行开出的电汇回单，进行外汇账款支付业务的账务处理。 （2）待货物入库，外汇账款、进口关税、进口增值税等款项都已支付，进口过程结束时，进行进口货物成本结转的账务处理。 【业务6】12月20日根据美国AAA公司的订货单，将该公司订购的T血衫运往上海浦东机场海关，支付运输费用1,200元。 提示：进行运输费业务和进项税的账务处理，填制1张付款凭证。 【业