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第三章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师执业准则概述 第二节 注册会计师鉴证业务基本准则 第三节 会计师事务所质量控制准则 （4学时） 第一节 注册会计师执业准则概述 一、审计准则的涵义和作用 二、中国注册会计师执业准则体系 三、审计与鉴证业务关系 一、审计准则的涵义及作用 P41 （一）审计准则的涵义 审计准则，是审计主体执行审计工作，获取审计证据，形成审计结论、出具审计报告的专业标准。是审计主体在执行审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量审计主体工作质量的权威性标准。 从审计主体看，审计准则可划分为民间审计准则、国家审计准则和内部审计准则。 在审计发展史上，最早出现的审计准则是民间审计准则，在此基础上，有些国家和组织建立了国家审计准则和内部审计准则。事实上，民间审计准则的内容构成了国家审计准则和内部审计准则的主要框架。 如果用两条粗线勾画世界审计准则发展的大趋势，可以得出下述结论： 一是审计准则从美国私营部门向美国公营部门和内部审计部门传播； 二是审计准则从美国向世界各国传播。 （二）审计准则的作用P40-41 二、中国注册会计师执业准则体系 中国注册会计师职业规范体系 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德准则 注册会计师后续教育准则 二、中国注册会计师执业准则体系 2006年2月15日经财政部批准，中注协发布了48项执业准则（其中拟定22项，修订26项），自2007年1月1日起执行。 （一）业务准则 业务准则：包括鉴证业务准则和相关服务准则，其中鉴证业务准则按其提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证准则。 审计准则：是整个执业准则体系的核心。 1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证准则，审计准则是核心。 （1）鉴证业务基本准则：是鉴证业务概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。 （2）审计准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证。 审计准则涉及审计业务的一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域审计6个方面。（P44） 中国注册会计师审计准则— 一般原则与责任 1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1111号——审计业务约定书?? 1121号——历史财务信息审计的质量控制 1131号——审计工作底稿?? 1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑?? 1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 1151号——与管理层的沟通? 1152号——前后任注册会计师的沟通?? 中国注册会计师审计准则—风险评估与风险应对 1201号——计划审计工作?? 1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?? 1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑? 1221号——重要性?? 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 ?? 中国注册会计师审计准则—审计证据 1301号——审计证据?? 1311号——存货监盘?? 1312号——函证?? 1313号——分析程序?? 1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法?? 1321号——会计估计的审计?? 1322号——公允价值计量和披露的审计 1323号——关联方 1324号——持续经营 1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 1332号——期后事项? 1341号——管理层声明?? 中国注册会计师审计准则—利用其他主体的工作 1401号——利用其他注册会计师的工作? 1411号——考虑内部审计工作 1421号——利用专家的工作 中国注册会计师审计准则—审计结论与审计报告 1501号——审计报告? 1502号——非标准审计报告 1511号——比较数据 1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息 中国注册会计师审计准则—特殊领域 1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告? 1602号——验资 1611号——商业银行财务报表审计 1612号——银行间函证程序 1613号——与银行监管机构的关系? 1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 1632号——衍生金融工具的审计? 1633号——电子商务对财务报表审计的影响? （3）审阅业务准则是用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审阅业务，要求注册会计师主要使