第十二章财务预算.pptVIP

第12章 财务预算 重点： 1、财务预算的方法 2、总预算的编制 第一节 财务预算的方法 一、财务预算的分类 财务预算（Finance Budget）是用货币计量的方式，反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念认为“财务预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 一、财务预算的分类 （一）长期预算和短期预算 （二）全面预算和专门预算 二、财务预算的作用 （一）能够明确经营目标，便于控制各项业务 （二）有利于内部协调配合，进行综合平衡 （三）便于分析比较，评价各部门实际工作绩效 三、编制财务预算的原则 （一）以经营目标为前提 （二）全面性、完整性、综合性 （三）积极可靠，留有余地 四、财务预算的方法 （一）固定预算和弹性预算 1.固定预算。又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 2.弹性预算。又称变动预算，是指编制预算时，将所有成本划分为变动成本和固定成本两部分。 变动成本是指成本总额随着产量增加而增加的费用；固定成本则指在一定产量范围内，成本总额不随着产量增加而增加的费用。弹性预算模式下，基本公式如下： 成本总额＝固定成本预算数＋∑（单位变动成本预算数×预计产量或业务量） （二）零基预算 零基预算是指在编制预算时，对所有的预算支出项目均以零为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算支出是否有必要及支出数额的大小。零基预算方法是1970年由彼比·派尔（P．A．Phyrr）提出来的。他当时在美国德克萨斯工具公司担任财务预算编制工作，在编制该公司的费用预算时，派尔提出来零基预算的概念。美国前总统卡特在担任佐治亚州州长时，曾在该州极力推广零基预算法。 零基预算的步骤 (1)企业内部各有关部门，根据企业的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用。 (2)由企业领导、总会计师等人员组成预算委员会，该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效益分析。 (3)按照第二步所定的层次，结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。 （三）滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，主要特点是不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断的始终保持一定时间，如一年中的12个月。每过1个月，就根据新情况进行调整，并修订后1个月预算，在原来的预算期末随即补充下1月的预算，逐期向后滚动。 (四)概率预算 在编制预算过程中，涉及的变量很多，如业务量、价格、成本等，生产和销售正常的情况下，这些变量的预计可能是一个定值（如收入与成本关系）。 但是，在市场的供需、产销变动比较大的情况下，这些变量的数字就难以确定。需要根据客观条件，对有关变量作一些近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的可能性（概率），然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。 这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。 第二节 财务总预算的编制 一、财务总预算的程序和内容 （一）财务总预算的程序 1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能真实、可靠，符合实际； 3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算； 4.经企业预算委员会审查、平衡各业务预算，汇总出全企业的总预算； 5.经行政首长批准、审议机构通过预算，或者驳回重新修改； 6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改； 7.批准后的预算下达给各部门执行。 （二）财务总预算的内容 1.销售预算。预算销售目标、销售品种和销售数量； 2.生产预算。预算生产品种、产量及期初、期末结存量； 3.直接材料预算。预算材料消耗总量及采购总金额； 4.直接人工预算。预算人工总工时及人工总成本； 5.制造费用预算。预算制造费用项目及费用总额； 6.销售成本预算：预算单位产品、期末存货及已销产品总成本； 7.经营费用、管理费用和财务费用预算。预算三费的具体支出金额； 8.现金预算。预算现金支出和现金收入，以及现金期末结存； 9.预计利润表。预算利润的形成及利润各项目金额； 10.预计资产负债表。预算期末资产负债表各项目金额； 11.预计现金流量表。预算现金流入、现金流出及现金净增加额。 二、财务总预算的编制方法 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算为基础的。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。 销售收入＝∑（产品销售量×销售单