[经济学]内部控制设计与执行2.pptVIP

内部控制设计与执行 　　 内容提要 内部控制概述 内部控制的目标 内部控制结构的内容 内部控制的设计 上市公司内部控制体系分析及案例 内部控制的评价 内部控制的基本形式 内部控制概述 什么是内部控制 内部控制概述 内部控制的历程 内部控制的目标 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制结构的内容 内部控制的设计 内部控制的设计 内部控制的设计 内部控制的七个循环 内部控制的设计 七个循环的具体内容（一） 内部控制的设计 七个循环的具体内容（二） 内部控制的设计 我国目前已发布的 内部会计控制规范 内部控制的设计 内部控制的设计步骤 上市公司内控体系 上市公司内部控制体系分析 上市公司内控体系 上市公司内部控制体系分析 上市公司内控体系 案例分析－郑百文神话的幻灭 上市公司内控体系 “郑百文”的光辉历史 郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站（成立于1986年）。 1、1988年12月，在全国同行业率先进行股份制改造，发行社会公众优先股2万股（1992年12月增发法人股3175 .8万股，公众股4649万股，1996年4月作为历史遗留问题股上市），成为全国商业批发行业的龙头； 2、1996年4月在上海证交所上市，上市申请文件称：1986年至1996年，销售收入增45倍，利润增长36倍；1996年销售收入41亿，名列全国同行业第一。 3、1997年，主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排第一。 上市公司内控体系 神话的破灭 1、1998年郑百文每股收益-2.54元（96年每股收益为0 .37，净资产收益率15 .88%； 97年每股收益0 .448，净资产收益率19 .97%； 98年8月中报每投收益0 .075元），净资产收益率 -1148 .46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。 2、1999年亏损9.8亿，两创沪深股市之最。（99年8月中报每股收益-2 .7元，每股净资产-2 .98元），公司截止99年9月的贷款本金及应付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信达资产管理公司。 3、2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22 .28亿，每股收益-4 . 84元，每股净资产-6 . 58元（天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告）”，资产负债率高达159 .14%。 2000年8月，公司公告停牌重组。 4、2000年底其有效资产不足6亿，而亏损超过15亿。2001年3月5日停牌，上证所公告称郑百文12个月的宽限期从3月27日始，2001年必须盈利，否则被终止上市。 上市公司内控体系 案例分析－郑百文 1997－2000每股收益状况 上市公司内控体系 （三）郑百文内控失败分析 1、控制环境失败 1）法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%，前10大股东持股仅26%，第一大股股东将股权划归与郑百文经管（放弃监督权）。上市暮集的资金2亿多拆借，挪用结果至今未还，1998年用配股的1亿元投资建设营销网络。监事会，股东会没有一点异议。 2）管理理念混乱 1998年公司年报也承认：重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和培训。 上市公司内控体系 3）经营方针失误 郑百文拖欠银行债务90%以上在家电公司。1998年家电分公司销售由上年的65 .71亿下降到24 .43亿。公司管理层曾四处批发其“大转盘”理论：由河南省建行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑汇票（1997年，建行承兑总额突破50亿），郑百文买断长虹的电视产品，并下游批发商赊销。郑百文认为，商业银行的信誉、生产商的信誉和 销售商的信誉加在一起就是中国市场经济的基本框架，大生产、大市场、大流通，这种工、贸、银的结合模式，是“一石三鸟”。完全没有考虑风险，直至信用关系解体，公司陷入困境。 4）决策随意 1992年以680万元参股郑州中意鞋业公司，但始终未生产。后又不经可行性论证，投巨资设40多个分公司。1998年，在财务紧张的情况下，又以配股资金600百万兼并与主业无关的郑州