[工程科技]第六讲税源监控管理.ppt

家俱行业是一个劳动密集型行业，在税源监控中发现，2005年1-7月家俱行业的增值税税收负担率低于相城区平均值，投料与收入比大于相城区平均值。其中一分局的家俱行业在区局范围内更显异常。一分局对本地区内的家俱行业进行分析后，确定了“苏州市某家俱厂 ”为纳税评估的对象。 案头分析--指标分析: 案头分析--申报情况分析: 1、在评估期内的产品销售收入135.60万元，已缴（实缴）税金7.12万元，税负5.25%。 2、期末存货余额37.75万元(其中原辅材料30.5万元，产成品7.25万元)。实际存货与账面数是否一致？ 3、物流偏差值为-2.51万元，偏差不大，但从其申报抵扣的进项凭证中看，申报抵扣的木材较少，如有购买木材未入帐现象，那么货物流出量将增大，物流的偏差值增加，纳税人可能存在少申报销售收入的情况。 案头分析--其它疑点: 约谈记录--企业基本情况 约谈记录--纳税人自查申报情况 实地核查—存货分析： 实地核查--密度板分析： 实地核查--油漆分析： 实地核查--物流分析： 评估处理: 稽查反馈情况： 根据以上模板值，对辖区内所有的模具企业，有针对性的排出了另外20户企业开展巡查和评估，到9月底，发现有涉税问题的18户，有问题率90%，补申报税款39万元,补开发票1032万元,涉及销项税金175万元, 加收滞纳金4.18万元。以上数据可以看出模具行业确实存在相当大的税收问题，从而印证了风险度监控的准确有效。也有利于今后对该行业的征管。 服装生产行业是当地的主导产业，与此行业配套的服装砂洗企业，在近二年中也迅速发展起来，因此，该类企业成为分局的重点监控行业。 该类企业属于纯加工型企业，总体税收负担率6%左右，电费耗用金额与加工费收入比为1：5左右，存货与收入比为0.23%左右。 苏州市**砂洗厂, 经济性质：私营独资企业，主营：服装、布料砂洗加工，属增值税一般纳税人。 该企业主要从事服装成衣的砂洗加工业务，客户群主要为周边乡镇的个体服装生产企业，服装成衣主要销往专业市场，购货方一般不需要发票，因此服装成衣的砂洗加工费一般以现金结算,可能存在不开具发票，少申报或不申报纳税的情况。 2005年1月至10月，该企业申报销售收入107.68万元，进项税金16.30万元，应纳增值税2.01万元，税收负担率仅为1.86%。与同行业6%相比，税负明显偏低。 存货与销售比54.83%,与同行业0.23%相比，明显偏高。 该企业电费金额与加工费收入金额比为1：3.1。如按行业用电量与加工费收入的比例标准测算，该企业收入应在170万元左右。 据此推测,该企业可能存在销售产品、收取加工费不申报纳税的情况. 纳税人申报抵扣的进项金额与物流测算的进项金额相比较存在差异，纳税人申报抵扣的发票金额合计97.53万元，物流测算进项金额为95.46万元（存货购进成本借方发生数55.23万元，购进直接计入生产成本的原辅材料6.44万元，水电燃料费33.79万元 ，无估价入帐情况），两者差额2.07万元,纳税人可能存在非生产用购进货物抵扣税金的情况。 对案头分析中发现的疑点问题，到该企业进行实地核查，情况如下： 企业主要生产设备有：锅炉?2台，砂冼机?11台，烘干机?13台，脱水机2台。 工艺流程：客户提供成衣服装→砂洗加工→烘干→整理，返回客户。 生产工人数35人，经营面积700平方米。 物流测算销售收入核实：通过物流测算的销售收入为223.34万元 。 期末存货余额为7.9万元，（申报数记载59.04万元）存货减少额为42.07万元 燃料由原来用煤改用废木材,未取得抵扣凭证,但己耗用45万元，未记入原辅材料购进额 生产工人35人，结算工资30万元，工资、福利费中少计10.29万元 租赁、折旧费应为5.84万元，少计4.72万元 按企业货物流出量计算，该企业2005年1-10月至少应实现收入223.34万元 物流测算进项金额核实： 通过核实，造成物流测算进项金额与申报进项金额偏差的原因在于：购买用于建造厂房的电线，所取得的进项已申报抵扣，金额2.05万元，税额0.35万元。 通过以上实地核查和分析，发现存在以下问题： ⑴存货帐实不符，期末存货余额7.9万元，申报数59.04万元，相差51.14万元，是2月初处理的上年度库存产品，取得收入25万元，未申报纳税。 ⑵少申报加工费收入69.15万元。 ⑶用于“在建工程”材料抵扣进项税额0.35万元，未按规定转出。 合计应补增值税14.03万元,滞纳金2.29万元. 投料金额占总收入 0.0