小型微利企业所得税优惠政策-大连地方税务局.PPTVIP

四、政策执行时间 自2014年10月1日起至2015年12月31日纳税人享受本项政策，是指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为2014年10月份，可享受本项政策，从11月份纳税申报期执行。 五、申报注意事项 （一）关于“营业额” 纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产收取的全部价款和价外费用；纳税人有《大连市地方税务局关于发布营业税差额纳税实施办法的公告》（〔2013〕年第4号）附件《营业税扣除项目规定》情形的，允许以收取的全部价款和价外费用扣除税收政策规定的扣除项目金额后的余额为营业额。 1、按月申报的纳税人，月营业额小于等于3万元，免征营业税；月营业额大于3万元的，全额计算缴纳税款。 2、按季申报的纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税；季度营业额大于9万元的，全额计算缴纳税款。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十七条规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。） 3、纳税人兼营增值税应税项目和营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月（季）销售额不超过3万元（9万元）的暂免征收增值税，月（季）营业额不超过3万元（9万元）的，暂免征收营业税。 4、纳税人兼有多项营业税应税项目的，其营业额为各项营业税应税行为的营业额合计，适用小微企业营业税税收优惠政策的企业和企业性单位，按单户掌握，以税务登记证为准。 5、纳税人出租房屋服务，采取预收款方式的，月营业额： （1）税目：服务业—租赁业。 （2）计税依据：出租房屋的为取得的全部租金收入，承租方支付给原出租方的租金不得从中扣除。 （3）税率：个人出租住房实际税率1.5%，其他出租房屋税率为5%。 （4）自2011年11月1日至2014年9月30日个人取得的月租金未达起征点20000元的，免征营业税；自2014年10月1日起至2015年12月31日，对个人取得的月租金不超过3万元（含3万元）的，免征营业税。 （5）对于纳税人一次性预收数月租金的，若租赁合同记载明确的租赁期限，其收取的租赁费可在租赁期内按月分摊租金收入，判定是否达到营业税起征点，不达起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额缴纳营业税，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （二）关于申报表的填报操作 （1）若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元）的，可在“申报类减免税额”栏次填写减免税额，并同时在“申报减免类型”栏次选择“小微企业营业税减免”的，按照系统规则继续操作即可享受本项政策。若当月（当季）营业额超过3万元（9万元）的，应全额计算缴纳税款。 （2）若当月（当季）营业额不超过3万元（9万元），但未在“申报类减免税额”栏次填写减免税额的，申报界面予以提示：“根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定，月（季）申报营业额不超过3万元（9万元）的，免征营业税。您单位本月（本季）申报营业额不超过3万元（9万元），如确认享受该项减免政策，请填报‘申报类减免税额’栏次及选择‘小微企业营业税减免’类型，如适用其他减免税政策请填报减免金额及选择相应类型，并承担相应法律责任。”纳税人或税务人员可以按照提示内容选择适用本项政策或不适用本项政策。 （3）纳税人申请代开发票金额不超过3万元（9万元）的，由纳税人合并计算本月全部营业税纳税申报（含外出经营报验登记申报缴纳税款）和当月（当季）已开票纳税情况，自行确定是否适用本项政策。若纳税人确认适用本项政策，应当在向受理机关提出的代开发票书面申请中说明自行确定事项及自行计算的应暂免征收的税种、税额相关数据，并由受理机关据此填写《代开发票申请审批表》中的“减免税额”栏次的相应数据；若纳税人确认不适用本项政策，则实行先税后票。 （三）关于享受优惠政策的手续 纳税人按月（按季）申报的纳税人中月（季）营业额不超过3万元（9万元）的暂免征收营业税，应作为申报类减免税办理，实行“不征不退”征收方式；纳税人同时可以享受其他营业税优惠政策的，只能选择最优惠政策执行，选择后一年内不得变更。 （四）其他注意的内容 实行连锁经营企业汇总纳税方式的营业税纳税人，汇总纳税总机构本身可单独享受本项政策，其所汇总纳税的各分支机构一律不享受本项政策；若各分支机构需要享受本项政策，应先申请取消汇总纳税方式。 月营业额不超过3万元（含3万元）和季营业额不超过9万元（含9万元）的营业税纳税人，暂免征收文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 印花税 一