[经济学]第11章 财务报表基础2010、6.pptVIP

第十一章 财务报表 本章学习重点： 1、财务报表的概念 2、财务报表的分类及组成内容； 3、资产负债表的概念、结构及编制方法； 4、利润表的概念、结构及编制方法； 5、了解现金流量表的作用和编制原理。 第一节 财务报表概述 一、财务报表及其组成 （一）概念 财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。是以企业日常会计核算资料为依据，按照规定的格式和要求定期编制并对外提供的、以货币为计量单位，总括的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 二、财务报表的组成 三、财务报表分类 如： 资产负债表、现金流量表　 　　　　　　　　　　　　　 所有者权益变动表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　如：利润表 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报、和半年报等。 中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 其中报表部分，其格式和内容应与年度财务报表相一致，附注部分可适当简略。 个别财务报表反映企业自身财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 第二节 资产负债表 一、概述 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的报表。 资产负债表是根据“资产＝负债+所有者权益”会计等式为编制的理论依据。 资产负债表是一张静态报表，其所反映的财务状况（企业的资产、负债和所有者权益的总量及构成）只是某一时点(编报日)上的状态。 二、主要内容 1、反映企业资产的构成，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。 2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。实收资本和留存收益是分析所有者权益的重要内容。 三、资产负债表的格式及组成 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。 报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列列报的； 账户式资产负债表分左右两方，以左方为资产项目、右方为负债及所有者权益项目的形式列报的。 。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按清偿时间的先后顺序排列。我国企业的资产负债表采用账户式结构 资产 负债 流动资产 流动负债 长期负债 非流动资产 所有者权益 四、编制方法 资产负债表“年初数”栏内各项目的金额，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末数”栏各项目的金额，主要根据期末有关资产类、负债类、所有者权益类科目的期末余额填列。 具体填列方法可归纳如下： （一）直接根据总账科目的期末余额填列； 如 ：交易性金融资产、累计折旧、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、股本、资本公积等 （二）根据若干总账科目的期末余额计算填列； 1．“货币资金”项目。 2．“存货”项目。 3．“未分配利润”项目 1—11月份中期财务报表中的 “未分配利润”项目。 （三）根据有关总帐与其备抵科目抵消后的净额填列。 “应收账款”项目 坏账准备 “固定资产”项目 固定资产减值准备 “无形资产”项目 无形资产减值准备 “存货”项目 存货跌价准备 （四）根据有关明细科目的期末余额计算填列； 1、“应收账款”项目 3．“应付账款”项目 2、“预付账款”项目 4．“预收账款”项目 “应收账款”项目 有关总账、明细帐期末余额如下： 填列资产负债表有关项目 （五）根据总账科目和明细科目的余额分