[经济学]第一章 税法概论.pptVIP

国家税收 翁怀达whd752@126.com 基本结构 考核 平时表现：（作业、课堂表现）占30%。 期末考试：占70%。 第一章 税法概论 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念 一、税收概述 二、税法的概念 三、税法的作用 四、税法的地位及其与其他法律的关系 一、税收概述 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 征税的目的是满足社会公共需要。 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 二、税法的概念 税法的定义：税法就是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和义务关系的法律规范的总称。是国家及纳税人依法征纳税的行为准则。 其目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。 二、税法的概念 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 税法与税收的区别：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 税收的实质：是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 三、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障。 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段。 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用。 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益。 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 四、税法的地位及其与其他法律的关系 一、? 税法的地位： 税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。 第一、税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维护国家机器正常运转的经济基础。 第二、税收是国家宏观调控的重要手段。 第三、税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 四、税法的地位及其与其他法律的关系 （一）税法与《宪法》的关系： 1、《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。 2、《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 3、《宪法》还规定，国家要保护公民的合法收入、财产所有权，保护公民的人身自由不受侵犯等。 4、《宪法》第三十三条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 四、税法的地位及其与其他法律的关系 （二）税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权利向公民进行课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范，这种税收征纳关系不是商品的关系，明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采用命令和服从的方法，这是由税法与民法的本质区别所决定的，因此。税法与民法有本质区别。 1、? 但两者之间又有联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 2、? 当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 四、税法的地位及其与其他法律的关系 （三）税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系，因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款。违反税法，并不一定就是犯罪。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 一、税法的原则 （一）税法基本原则 （二）税法适用原则 （一）税法基本原则 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则 （二）税法适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法的原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护 （一）税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的构成 【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　　D.国家税务总局　　 　　【答案】C （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、