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[经管营销]企业纳税筹划实务
谋略篇 纳税筹划得以产生,或者说纳税筹划之所以能够实施,还在于两个关键条件的成熟: (1)法制的完备。税收筹划有了生存的空间,使得人们愿意去开创新的事业,在按规定缴纳税费的前提下充分发挥聪明才智去进行纳税筹划。 (2)国际惯例。目前,纳税筹划已经成为一种国际惯例,纳税人可以在法律允许的范围内,聘用专业人员进行税务筹划。 谋略篇 作为代扣代缴义务人,北京晓庆文化艺术有限责任公司在1997年、1998年和2000年拍摄电视连续剧《逃之恋》、《皇嫂田桂花》过程中,将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418 574.43元隐瞒,不予代为缴纳。 法院认为,被告单位北京晓庆文化艺术有限责任公司各年度的偷税数额占当年度应纳税额的比例均在30%以上,鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节,故对被告单位予以从轻处罚,对被告人靖军可酌情予以从轻处罚,遂作出以上判决。 相关链接:2002年7月24日,晓庆公司法定代表人刘晓庆因涉嫌偷税漏税,经北京市人民检察院第二分院批准被依法逮捕。2003年8月16日,刘晓庆被取保候审。最后的庭审阶段,刘晓庆没有列在被告人名单当中。 (新华社2004年4月7日报道) 谋略篇 综上所述,在规避企业税收风险方面,我们可以建立起三道防火墙:首先聘请有能力而且忠诚的管理人员,并把他们放在重要的岗位,这是第一道防火墙;其次,给这些管理人员如CFO、CEO等进行税收知识的专门培训,这是第二道防火墙;最后,要舍得花钱聘请税务律师或顾问,这是第三道防火墙。 谋略篇 2.融资阶段 目前,我国主要有五大融资渠道—股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款,它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道,企业所承担的财务成本(利息处理)不一样,税务处理方式不相同,从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段,哪一种融资方式对企业来说更合适,只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析,才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。 谋略篇 (2)第二个差距:要加强沟通。优秀的财务是三分财务,七分沟通,所以纳税筹划尤其需要沟通。 (3)第三个差距:纳税筹划的技巧。这正是本课程要重点介绍的内容。 (4)第四个差距:全面准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息,纳税筹划的意识才会更强,技巧才会更多。 谋略篇 ?第二,政策法规,没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政策。 ?第三,其他与纳税筹划相关的法律法规。 对于第二、第三种涉税法律法规,由于其比较分散,可能只有专业的税务律师才对其有详细了解,所以企业过法律关需要税务律师的帮助。 谋略篇 【案例】 秦池酒厂倒闭的思考 通过分析有关秦池酒走向没落的信息,我们可以发现秦池酒厂倒闭与他们没有很好对待政策信息的变更并及时做出调整有很大关系: 其一,政策改变,规定所有档次和价位的酒每瓶缴纳消费税0.5元。对酒厂而言,正确的应对方式应该是提高产品档次和价位,这样才能够使税负占产品价格的比重降低,从而降低企业税负,比如四川“全兴大曲”从中低档品牌战略转向“水井坊”高档品牌战略就是一个非常成功的案例。但是秦池却完全忽视了该政策信息,仍然大量生产低价酒,没有及时向高档酒转变,企业税负较同业竞争对手大大增加,竞争力大大削弱。 谋略篇 其二,以前勾兑酒作为原材料时可以抵扣增值税,后来国家推出新规定:勾兑酒不再抵扣增值税。在政策推出之前,秦池的酒大部分都是使用勾兑酒来生产,在政策出来前后秦池没有及时调整生产的组织结构。 由于秦池并没有对税收政策变化引起足够的重视,仅这两条税收政策就使秦池每年多缴纳大量税费,不堪重负,成为导致企业倒闭的一项重要因素。 对于政策信息风险,没有特别具有针对性的办法来解决。只有广泛收集政策信息,尤其是围绕自己的产业去收集,或是专门聘请专业人士帮助收集、分类,认真解读,作出提前应对之策,才有可能规避政策风险。 谋略篇 2.业务流程风险 避免政策信息风险的关键是如何收集情报、如何解读情报的问题,而业务流程的调整则是针对政策的变化,对企业的业务流程进行的调整。如果不能依据政策信息变化及时对业务流程进行调整,就会产生业务流程风险。 比如上面案例中提到的秦池酒厂,在政府的税收政策出现变化以后,企业应该对自己的业务流程进行调整,比如升级产品、创造新品牌,改造生产线、创办新企业、专门打造一个新概念,提升品牌档次等。这些业务流程改造都是因为政策信息发生变化所必需进行的。 纳税筹划的最简单分解就是解读政策信息,并据此调整业务流程。常用的筹划方法就是这两者之间的结合,其中90%的纳税筹划都属于业务流程调整,而财务对筹划的科目进行处理,只占10%
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