[高等教育]第9章 负债.ppt

经管学院 中级财务会计课题组 第9章 流动负债(Current liability)是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。 短期借款的核算主要涉及三个方面： 取得短期借款的处理： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款利息的处理： 企业在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目 归还短期借款的处理: 借：短期借款 贷：银行存款 例题 【例9—1】某企业2000年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期归还本金的会计录。 (1)借入款项： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 (2)按月预提利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 (3)按季支付利息 借：应付利息 2 400 贷：银行存款 2 400 (4)到期偿还本金： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 000 应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应付票据与应付账款不同，虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。 应付票据的核算 (1)一般处理： 借：材料采购 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 应付账款 贷：应付票据 （2）支付银行承兑汇票的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 （3）收到银行支付票据的付款通知： 借：应付票据 贷：银行存款 （4）逾期应付票据的处理 应付票据到期，企业如无力支付票款： 商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票：借：应付票据 贷：短期借款 【例9—2】甲公司2006年11月1日购入价值为30000元的商品员时出具一张期限为三个月的带息票据，年利率为10%，假定不考虑相关税费。 企业因购买材料商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款的账务处理： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 借：应付账款 贷：应付票据 企业转销确实无法支付的应付账款应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 借：应付账款 贷：营业外收入 是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 账务处理： 借：银行存款 贷：预收账款 借：预