论“可持续发展”作为环境会计假设的适当性.pdfVIP

《财经科学 》 2003年　 Supplement 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　　　　　　　　　　　　　　　 　 增 刊 　 FI A CE ECO OMICS 　May . 2003 【研究生论坛】 论 “可 持 续 发 展 ”作 为 环 境 会 计 假 设 的适 当性 　　　　董 　屹 　[西南财经大学 　成 都 　610074 ] 境会计作为会 计 学的一个 新兴分支 , 无论在 其理论结 判断 , 是对思维对 象有所 断定 的思维形式 。衡量 一条语 环 构上还是在 实务操 作上 都秉承 了会 计学 的 内在 特 性 。 句是否属于 “判断 ”有 实质 的和 形 式的标准 : 实质 上 , 看 该 因此 , 借鉴会计学 , 特别是财务会计 学中业已成型和较 为成 语句是 否对 思维对 象的性质 、关 系等给予 了肯定或 否定; 形 熟的理论结构体 系 , 并且在借 鉴 的同时 , 结合环境会计 自身 式上 , 看该语句 是否具备 “主 项” ( 反映被断定对象 的概念 。 的特性加以扬弃 , 是环境会计基础研 究的一条切实可行 并且 例如 , “玫瑰 是红色的 ”中的 “玫 瑰”就 是主项) 、 “谓项 ” 富有成效的道路 。 (反映被断定对象具有或不具有的性质 的概念 , 如 “玫瑰是 红 ) ( 目前 , 环境会计假 设研 究正是借 鉴了传统财务会计 中的 色的 ”中的 “红色”、 “联项 ” 表 明主 项与谓 项联 系情况 的 概念 , 一般用 “是”与 “不是”表 明对象具有 或 不具有某种 四项基本假设构建起来 , 特别地 , 有许 多学者于 “持续经 营” 性质 , 可以省略) 和 “量项” (表 示性质判 断中主 项数量 的概 假设上派生和 发展了 “可持续发展”假 设 , 并把它作为环境 念 , 如 “所有”, “一切”等 , 可以省略) 。 会计假设相对 于传 统财 务会计假 设 的创 新 。在 这个问题 上 , 借用陈今池编著的 《现代会计 理论》 ( 立信会计出版社 , 就笔者 目前掌握的资料 , 大致可以归纳为以下三种观点 : 1998) 中对财务会计四项基本假 设 的表述 , 我们 可以清楚地 一是在保留 “持续经 营”假设 的基础 上引入 “可持续发 看到传 统的 四项基本假 设比较完美地符合了 “判断 ”的实质 展”假设 (孟凡利 , 1999) ; 二是用 “可持续发展”假设代替 与形式 的要 求 ( 以下量项可 以理解为 “一切”、 “全 部”等 , ( ) “持续经营假设” 徐 泓 , 1998 ; 三 是继续沿用 “持续经营假 )