智婴公司2011年度财务预算编制实施细则.docVIP

智婴公司2011年度预算编制实施细则 编制的依据 智婴公司全面预算管理制度 二、预算管理模式 1、以销售为核心的管理模式，根据附件中的预算标准编制。 2、以部门为单位牵头编制，最后交财务部汇总并提交预算管理委员会审核通过，报董事会审查。 三、编制的程序 1、预测销售并编制销售预算。结合以往及其现在市场状况，对预算企业预算期市场销售情况进行预测，并对销售推广工作进行规划，编出预算期预算企业销售预算。 2、分析生产能力编制生产预算。根据预计的销售预算，分析现有的生产能力及管理现状，确定需要增减、改造的固定资产，考虑期初、期末库存产品存量，计算出预算期各时间段生产量，从而编出预算期预算企业生产预算。 3、编制资本支出预算。收集生产部门、销售部门、管理部门及其他部门有关固定资产增减、改造等需要情况，结合市场价格、工程费用标准等，编出预算期预算企业固定资产预算。 4、各部门根据现在日常开支情况，结合预算期有关情况的变化，编出预算期相关费用预算。 5、预算企业审查上述各预算，并做必要的调整。 6、分析汇总上述预算，编制预算企业预算期的现金预算、预计损益表、预计资产负债表。 四、编制的时间安排：10月初下达，12月底之前完成。 附件：编制口径 第一章 预算资产负债表项目 一、资产 1.货币资金 每季末现金余额不低于40000元，当周转资金不足，出让债券，出让数额为10000元的倍数。多余的闲置现金可购买短期国债，购买数额为10000元的倍数。 2.应收账款 预计余额106000元，全部为销货款。据分折其中80%于2011年一季度收回，20%在2011年二季度收回。不计提坏账准备。 3.存货 原材料采用计划成本进行日常核算,月末根据材料成本差异调整为实际成本，产成品按实际成本核算,发出产成品采用加权平均法计价。具体根据下年度的预计销售量控制产成品量。原材料采购上，不定期更换原材料供应商，以稳定供货的可靠性。原材料价格控制在原价格110%以内（原价格：1001　11.50　，　1006　7.80　，　3002　4.00，　　3004　11.00）。尽量利用商业信用，每季现款采购不超过60%。预算年度各季末库存材料为下季度耗用量的20%。 4.短期投资 帐面有随时准备变现的3年期国债500000元，票面利率8%，到期还本付息。 5.长期股权投资 股权投资和联营投资本公司投资额占被投资企业股权比例20％以下时，采用成本法核算；投资额占被投资企业股权比例在20％-50％之间的，采用权益法核算；投资额占被投资企业股权比例50％(不含50％)以上或实际拥有该企业控股权时，采用权益法核算，并编制合并会计报表。长期股权投资依据三年的平均收益率大小确定是否出售，若三年的平均收益率小于3%，则出售该类长期股权投资。否则，只在公司战略需要或者现金流非常紧缺时出售三年平均收益率大于3%的长期股权投资。 6.固定资产 固定资产按照实际成本计量，分类按不同的折旧率计提折旧。2011年改造卫生间和洗漱室，总费用控制在50000元以内。 二、负债 1.短期借款 鉴于短期借款成本较高，给公司的短期偿债压力较大，公司的短期借款应当控制在资产总额的20%以内，流动比率控制在2以内。 2.应付账款 预计2010年末为380000元，其中有60%估计在2011年第一季度支付，4%在2011年第二季度支付。利用商业信用，尽量延迟支付账款，创造更多的现金流。 3.应付职工薪酬 生产工人按工时计酬。各部门管理人员按以下办法计酬：车间管理领导人员和销售管理领导人员，实行固定工资加业务量提成的办法，基础工资均为每月1000元。车间管理人员按生产产量提成：每生产睡袋一个1元，每生产提袋一个0.6元；销售管理人员按销售额提成，每百元销售额1元。其余的管理领导人员按每月1600元固定工资计酬。管理部门的职员（销售部门除外）按固定每月1000元计酬，销售部门职员在销售额的2.5%以内提取并发放。 4.长期借款 长期借款的利息中可以资本化的应予以资本化，其他的均费用化，记入财务费用。为了不发生过高的资产负债率，应对负债总额予以控制，使资产负债率控制在65%以下，超过该比例时应减少长期借款，考虑股权筹资方式。 5.长期应付款 可以资本化的长期应付款利息应予以资本化。 三、所有者权益 1.实收资本 按照公司法律登记的资本额进行登记，在增加股东投资时，按照出资额进行股权比例的分配，并相应的调整实收资本的数额。 2.盈余公积 每年按照净利润10%的比例计提法定盈余公积，5%的比例计提任意盈余公积，当发生亏损时，可用盈余公积补亏。 3.未分配利润 该项2010年末余额为373625元，当该年的净利润率达到20%时，红利分配不少于当年未分配利润余额的20%，其他情况下则有董事会讨论未分配利润分配红利的比例