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第五章 物流成本本量利分析 5.1 物流成本性态分析 成本性态(Cost Behavior),也称成本习性，指成本总额与业务总量之间的依存关系． 在一定的相关范围内，一项特定的成本可能随着业务量的变化而增加、减少或者不变，这就是不同的成本所表现出的不同性态。 研究成本与业务量的依存关系，进行成本性态分析，可以从定性和定量两方面掌握成本与业务量之间的变动规律，不仅有利于事先控制成本和挖掘降低成本的潜力，而且有助于进行科学的预测、规划、决策和控制。 5.2 物流系统本量利分析 5.2.1 本量利分析基本模型 本量利分析:是成本—业务量—利润关系分析的简称,指在变动成本计算模式的基础上,以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。 本量利分析的基本模型公式： 利润=营业收入-变动成本总额-固定成本总额 =单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本总额 =（单价-单位变动成本）*业务量-固定成本总额 =单位边际贡献*业务量-固定成本总额 =边际贡献总额-固定成本 5.3 本量利分析图 本量利分析图:指在平面坐标系上使用解析几何模型反映本量利关系的图象. 5.3.1 传统本量利分析图 传统本量利分析图属于最常见的并能反映最基本的本量利关系的图形,它所反映的总成本是以固定成本为基础,能清晰地反映固定成本总额不变性的特点,同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。 按坐标图横轴所代表的营业量又可将其分为标准本量利分析图和金额式本量利分析图。 业务量（吨公里） 　　　总成本的成本性态模型图 成本（元） Y=a+bx bx a 由上式可得： 单位边际贡献=（利润+固定成本）/业务量 =单价-单位变动成本 边际贡献率=（利润+固定成本总额）/营业收 入 =（单价-单位变动成本）/单价 =1-变动成本率 利润=净利润/（1-所得税税率） 边际贡献，又称贡献边际、贡献毛利、边际利润、创利额，其与物流的营业净利润的形成有密切的关系：边际贡献首先用于补偿物流系统的固定成本，其后的余额即为企业或物流系统的利润。 收入成本 保本点 业务量 总收入 总成本 变动成本 固定成本 单位成本 单位变动成本 y x 本量利分析图 5.2.2 单项物流服务的本量利分析 盈亏平衡点:又称为保本点,是企业或物流系统的经营规模(业务量)刚好使利润等于零. 盈亏平衡分析:根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在怎样的情况下可以达到不盈不亏的状态。 盈利条件下的本量利分析：考虑在特定利润要求情况下可以达到的业务量，以及在一定业务量情况下企业或物流系统的利润以及安全边际情况。 1.保本点分析 保本点:使物流达到保本状态的单项业务量的总称。 单项物流服务的保本点有两种表现形式：一是保本点业务量，一是保本点营业收入，都是达到收支平衡实现保本的物流业务量指标。 以运输业务为例： 保本点运输周转量=固定成本总额/ [单位运价*（1-营业税率）-单位变动成本] 保本点运输营业收入=保本点运输周转量*单位运价 单位变动成本=车公里变动成本/载运系数+吨公里变动成本 2.安全边际和安全边际率 安全边际:指实际的销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额. 安全边际可以用实物量或价值量来表示: 安全边际量=实际(或预计)业务量-保本点业务量 安全边际额=实际(或预计)营业收入-保本点营业收入 安全边际越大,经营风险越低. 反映企业经营安全程度的另一个指标就是安全边际率: 安全边际率=安全边际量/实际或预计业务量 =安全边际额/实际或预计营业收入 3. 经营风险 物流企业或物流系统的经营风险可以用安全边际来衡量,也可以用经营杠杆(或营业杠杆)来衡量. 经营杠杆:在一定的业务量范围内,销售量不会改变固定成本总额,但它会使单位固定成本随之增减,从而使产品的利润发生变化的比率大于业务量的变化率,这种由于销售额小幅度的变动而引起利润大幅度变动的现象称之为经营风险. 其量化指标为经营杠杆率(或经营杠杆程度),指利润变动率相当于营业收入变动率的倍数: 经营杠杆=利润变动率/营业收入变动率