高新技术企业认定（复审）教学幻灯片讲义.pptVIP

0109会计处理： 科目设置：研发支出 可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 参考设置： 研发支出—XX研发项目—费用化支出—人工费等 研发支出—XX研发项目—资本化支出—人工费等 具体处理： 相关研发费用发生时： 借：研发支出----费用化支出 ----资本化支出 贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目 会计期末： A. 对费用化支出,转入管理费用： 借：管理费用 贷：研发支出----费用化支出 B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时 借：无形资产 贷：研发支出----资本化支出 对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：（税法规定的摊销年限不低于10年） 借：管理费用 贷：累计摊销 （3） 会计上：研究开发费的归集范围 政策依据： 《财政部关于加强企业研发费用财务管理的若干意见》(财企［2007］194号) 为新《企业财务通则》的配套规范； 研发费用（即原“技术开发费”）： 指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 ① 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （研发材料费） ② 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；（研发人员费） ③ 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用； ④ 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； ⑤ 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等； ⑥ 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用； ⑦ 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；（委外费用） ⑧ 与研发活动直接相关的其他费用，包括： 技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 财企［2007］194号文对研发费用的排除性规定： 企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。 分析： 无形资产的后续支出：费用化处理 4. 高企认定(复审)对研究开发费用的界定： (1)高企认定（复审）中研发费的归集内容： ①人员人工。 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 分析： 企业的研究开发人员： 主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类 应根据企业的技术研发过程确认技术、研究人员身份，确定是否应纳入统计范围； 对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业工作或在职183天以上的人员方可计入。 工资表上科技人员、研发人员应编列在一起或单独编列，不能与普通员工混合编列。 为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本，应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。 ②直接投入。 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如： 水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等； 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费； 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 分析： 相关凭证上要有用于研发项目的相关证明。 实物领料单或其他原始凭据上应注明用途或使用情况说明. ③ 折旧费用与长期待摊费用。 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 分析： 如一台设备既用于研发，又用于一般生产，该设备的折旧费应按生产工时或其他标准进行分摊。 用于技术开发的设备,在设备管理档案(如台帐)中,应注明设备使用基本情况,如设备存放地即使用部门(车间),设备保管责任人等. ④ 设计费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 分析： 财务部门在报销或记账前应审查原始凭据上是否已注明相关的使用情况和使用部门(人)等. ⑤ 装备调试费。 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具