法务与税务 利用法律思维解决税务争议.ppt

模拟情形 2006年行政处罚法第二十九条　违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 2001税收征管法第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 ※旧的特别规定优先于新的一般规定 * 模拟情形 2006年行政处罚法第二十九条　违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。 2001税收征管法第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 ※新法优先于旧法 * 税法的修改 1.立法时由于认识能力的限制，或者立法时考虑不周，出现不协调、难以执行等情形； 2.立法时调整的社会关系发生重要变化时； 3.一个重要的新法制定出来后，或者一个重要的法修改后，必然引起相关法的修改，才能保证法律体系内部各项法律之间的协调一致发挥作用。 * 会计造假的证据对抗 2005国税发20号纳税人财务会计报表报送管理办法第四条 ? 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。 * 会计造假的证据对抗 1.正确执行企业会计准则，由于会计和税法的差异，既可以纳税调增，也可以纳税调减； 2.故意曲解执行企业会计准则，提前确认会计收入或虚增利润，不得单方面进行纳税调整减少。 * 会计造假的证据对抗 2002法释21号关于行政诉讼证据若干问题的规定 第六十三条　证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列情形分别认定： （二）鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言；（烟草） * 提前确认会计收入 2011公告40号 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 企业会计准则第 14 号—收入 * 会计造假的逻辑反推 正推：根据条件推导出结论 反推：根据结论推导出必要条件 必要条件：只有 / 同时满足 非必要条件：只要 / 满足条件之一 * 预售房产的风险转移 2003法释7号关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释第十一条 对房屋的转移占有，视为房屋的交付使用，但当事人另有约定的除外。 房屋毁损、灭失的风险，在交付使用前由出卖人承担，交付使用后由买受人承担； 思考：提前确认会计收入，账面毛利率高于计税毛利率。 * 预计毛利的调整时点 2009国税发31号房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 * 预售年度会计核算 借：银行存款 借：应交税费 贷：预收账款 贷：银行存款 债务偿还程序 ※只影响资产负债表，不影响损益表。但按照纳税资金能力原则，应当按照税法规定的预计计税毛利率计算征收所得税 * 争议事实的推定（证明责任的分配） 推定：基础事实存在，则另一推定事实存在，但相反证据足以推翻的的除外 1.法律推定（无须审查推理过程） 2.事实推定（推理过程应当符合逻辑判断） 2011法释18号关于适用婚姻法若干问题的解释（三）2 2012法释8号关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释8 * 确实无法偿付的应付款项 企业所得税法实施条例第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 * 确实无法偿付的款项 2005总局令13号企业财产损失所得税前扣除管理办法 （全文废止）第五条第二款 因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。 * 坏账损失的推定 2011公告25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法 第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，