后营改增时代房地产建筑业全程疑难问题处理与风险管控.ppt

12、建筑公司、劳务公司新项目可否成为小规模纳税人实行简易征收的模式？ 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 13，长期合同如多年完成总包合同如何处理？ 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 营改增开始前，开发商与各服务方已经签订的长期合同（如与总承包商签订的建筑合同）在合同有效的项目期内，营业税还是简易征收增值税？ 14，签订工程合同时，对预付工程款支付是否立刻开具增值税专用发票？ 开发单位同施工单位之间如何进行合适的重新安排？ 签订工程合同时（如：建筑安装合同、总承包合同、基础设施合同等），对预付工程款支付是否立刻开具增值税专用发票？ 对于支付工程款（进度款）时，是否立刻开具增值税专业发票？ 建筑业劳务纳税时间可能影响建设单位开具发票的时点。 15，施工企业完工百分比法增值税纳税义务发生时间确认.doc （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 16，注册地和项目所在地不同时如何处理？取得发票如何抵扣？在哪里开具发票？ 领购增值税专业发票有限额，如何处理？ 建筑业税率11%，是否转嫁销项税给开发公司？ 增值税申报是否在项目所在地申报？注册地和项目所在地不同时如何处理？取得发票如何抵扣？在哪里开具发票？ 建筑业反映存在难以取得可以抵扣进项税的增值税专用发票的情况，对于部分难以取得增值税专用发票的成本，是否有特殊的处理方式？ 17、营改增后总包、分包、转包、EPC？BT、BOT、BOO、PPP？总公司、分公司、项目总？承包？经营纳税人的确认与税务处理 主要有纳税人、地点、时间、销售额问题 简易方法或分包处理 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 一般计税方法抵扣进项税 建筑服务总分包营改增问题.doc 12、开发配套设施是否视同销售？产权属于政府、全体业主所有的，进项税怎样抵扣？ 项目公司开发建造的配套设施包括居委会用房、会所、物业管理场所、变电、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、医院、邮电通讯、人防等公共设施，是否视同销售？还是进项税转出？ 其成本、费用所发生的进项税是否可以从销项税额中抵扣？住宅小区的车库到底属于谁.doc 住宅、商业地产、车位，如有多重属性，如何进行增值税处理？ 13，项目部纳税地点在哪里？怎样交税？ 第四十六条 增值税纳税地点为：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。 本着不影响现有财政利益格局的原则，建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款； 14，增值税纳税义务发生时间如何确定？何时停止预交增值税。 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 15、没有取得收入前取得大量的进项税发票不能抵扣怎么办？可以认定为一般纳税人？ 第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 16、建造房屋的大量的增值税进项税怎么处理？ 17、销售价格偏高或偏低问题 第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期销售同类平均价格确定 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类价格确。 （三）组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款 18、营改增前已经缴纳营业税未开发票，营改增后只能开增值税发票，怎样补救？ 23号公告：试点纳税人已领取地税机关印制的发