项目三-消费税税务处理教学幻灯片.pptVIP

企业纳税实务;任务一 认知消费税 任务二 计算消费税 任务三 消费税会计处理 任务四 消费税纳税申报 任务五 消费税的出口退税 ;任务一 认知消费税;任务一 认知消费税;二、消费税纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。;三、消费税税目税率表;任务二 计算消费税;任务二 计算消费税;任务三 消费税会计处理;任务三 消费税会计处理;三、委托加工应税消费品的会计处理 委托加工的应税消费品，在委托方提货时，由受托方代收代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 委托加工应税消费品收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 四、进口应税消费品的会计处理 进口应税消费品，应在进口时由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目。在特殊情况下，如出现先提货、后缴纳消费税的，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许扣税的，可以通过“应交税费——应交消费税”科目核算。 ;任务四 消费税纳税申报;任务四 消费税纳税申报;二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;三、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 ? 四、纳税申报表;任务五 消费税出口退税;任务五 消费税的出口退税;二、消费税出口退（免）税的计算 （一）外贸企业 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。 属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。 消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率 （二）生产企业 生产企业直接出口或者委托外贸企业代理出口的应纳消费税货物，可以在出口时直接予以免税。免税后如发生退关或退货的，也可以暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报缴纳消费税。另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。 ;三、消费税出口退（免）税的会计处理 外贸企业自营出口销售，在货物报关出口后申报退税时，按申请退税的金额借记“应收出口退税款”账户，贷记或者红字借记“主营业务成本——出口成本”账户。