中级财务 第11章 支出费用和利润[指南]教案.pptVIP

例:甲企业销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税为13 600元，货到后购货方发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。假定已获得税务部门开具的索取折让的证明单，并开具了红字增值税发票 （1）销售实现时 借：应收账款——93 600 贷: 主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 （2）发生销售折让时 借：主营业务收入 8 000 应交税金——应交增值税（销项税额）1 360 贷：应收账款 9 360 （3）收到价款 借：银行存款 84 240 贷：应收账款 84 240 11 收入、费用和利润 狠梗设隅眼乙脉抬锋衍城淌趋辆各年翘剔泼调辞芯洲痴渣瘩饺狂贞铃甲气中级财务 第11章 收入费用和利润中级财务 第11章 收入费用和利润 * 11 收入、费用和利润 5.分期收款的会计处理 发出商品时 借：分期收款发出商品 贷：库存商品——产成品 约定收款日 确认收入 借：银行存款、应收账款、应收票据等科目 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 按比例 结转成本 借：主营业务成本 贷：分期收款发出商品 泪具饺肺脊谜藐油氰际烬沉蔬魔状滥呜胳匝骗常饿磷蔷佣员雪尤牵斑垣茅中级财务 第11章 收入费用和利润中级财务 第11章 收入费用和利润 * 例：A企业采用分期收款方式向D企业销售商品10件，每件售价50 000元，共计价款500 000元。合同约定分四次等额付款。该产品单位成本30 000元，增值税税率17%。假如A企业为增值税一般纳税人 （1）发出商品 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 （2）按合同规定取得第一期应收货款时 借：银行存款 146 250 贷：主营业务收入 125 000 应交税费——应交增值税（销项税额 21 250 （3）结转成本时 借：主营业务成本 75 000 贷：分期收款发出商品 75 000 11 收入、费用和利润 川政乏撵洒尼绕蛮阳蓝修帘仇烷掌且殷肤通抉戮骨逾阂枷由犊堤社粤界业中级财务 第11章 收入费用和利润中级财务 第11章 收入费用和利润 * 11 收入、费用和利润 6.代销商品的会计处理 （1）视同买断 经济交易与事项 委托企业 受托企业 委托方将商品交付给受托方 受托方销售商品，并向委托方开具代销清单 受托方按协议价将款项汇给委托方 借：委托代销商品 贷：库存商品 借：受托代销商品 贷：代销商品款 借：应收帐款—晓泽公司 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款—朗能公司 借：银行存款 贷：应收帐款—晓泽公司 借：应付帐款—朗能公司 贷：银行存款 勋絮譬屁繁窘巡冤吵疯环七屉隔孽更脓部梧碗署宗妥乔傣其斟腺飘逢俞萍中级财务 第11章 收入费用和利润中级财务 第11章 收入费用和利润 * 11