中级财务会计(湖南人民出版社 第三版)第三章金融资产Ⅱ：应收款项.ppt教案.pptVIP

案例1：票据贴现 甲公司因资金紧张向Ａ银行借款，后双方约定以银行承兑汇票的形式办理。为完善银行承兑汇票手续，甲公司２０００年１月７日找到Ｂ公司签订一份《钢材销售合同》，甲公司在合同上签章，Ｂ公司经办人盖好公章后交其负责人签名，其负责人认为公司没有能力履行而未签字，同时收回合同所有原件销毁，但甲公司得到该合同的一份复印件。２０００年１月１８日，甲公司向Ａ银行提交《银行承兑汇票承兑申请书》，申请承兑１００万元，并明确其用途为向Ｂ公司购买钢材，同时提交与Ｂ公司签订的《钢材购销合同》复印件。２００２年３月１日，甲公司与Ａ银行签订《银行承兑汇票承兑合同》，约定银行承兑汇票金额为１００万元，期限6个月，出票人是甲公司，收款人是Ｂ公司，甲公司应于当日交存保证金２０万元到Ａ银行指定的帐户上。同日，Ａ银行与Ｃ集团签订《保证担保合同》，约定由Ｃ集团为甲公司的债务承担连带保证责任。 案例1：银行承兑汇票—企业融资的方式 合同签订当日，甲公司开出１００万元银行承兑汇票，但未依约交纳２０万元保证金，Ａ银行即在该银行承兑汇票上签章。同日，甲公司请Ｂ公司协助向Ｄ银行申请该银行承兑汇票贴现，Ａ银行向贴现银行开具《复查书》，证明该汇票由其签发。Ｄ银行贴现后于当日划出贴现款１００万元。次日，Ｂ公司按甲公司要求将１００万元划至甲公司在Ａ银行的帐上。Ａ银行用特种转帐支票划还２０万元保证金，余款由甲公司使用。后因甲公司经营困难，严重资不抵债，不能归还票款，Ａ银行于２００２年１２月１日向法院起诉，要求甲公司及保证人Ｃ集团承担连带偿还责任。 案例1：票据贴现 案例1：票据贴现 法院审理后认为，甲公司为借取原告资金，以虚假的购销合同向原告申请银行承 兑汇票，并与原告签订《银行承兑汇票承兑合同》，甲公司在订立合同时违背诚实信 用原则，开具的银行承兑汇票没有真实的交易关系，违反了《票据法》第十条的规定，认定该《银行承兑汇票承兑合同》无效。甲公司对合同无效负主要过错责任，应返还原告票款，偿付相应利息。同时，从原告未审查购销合同原件、对保证金逆程序操 作、贴现资金反方向流动看，原告应该知道甲公司签订虚假《钢材购销合同》的事实 ，而保证人是在被甲公司隐瞒真相的情况下签订了《保证担保合同》，根据担保法司法解释第四十条的规定，保证人Ｃ集团不承担民事责任。 　　 案例1：票据贴现 　评析 银行承兑汇票承兑合同是否有效？ 　 审理法院认为甲公司以虚假的购销合同签订的承兑合同没有真实的交易关系，违反了《票据法》第十条关于“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系＂的规定，认定该承兑合同无效。应该说，法院作出这样的判决是错误的。因为承兑合同是双方当事人之间真实的意思表示，合同主体资格合格，内容并未违反法律和行政法规的禁止性规定，而银行承兑汇票已经完成了签发、承兑、贴现，并由Ａ银行收回，应该认定有效。 案例1：票据贴现 　建议 　　１、农业银行员工在办理银行承兑汇票的承兑、贴现业务时，应审查购销合同原 件。虽然法律没有这样的规定，但这样做不仅可以防范农业银行承兑汇票的信贷风险 ，而且也可以避免法院推定银行知道或应当知道债务人欺诈、胁迫的事实，从而使保 证人免责，使银行丧失第二还款来源。本案中，如果Ａ银行要求甲公司出示购销合同 原件，其结果可能就完全不一样了。 　　２、各级农业银行分支机构在办理银行承兑汇票业务时应注意按规章制度正确操 作。在贷前调查、贷款审查及贷后检查中都要切实把好关，特别要注意保证金的正确 操作。同时，也要注意企业资金的流向，从中及时发现问题，解决问题。只要各级行 切实按规章制度办事，就可以有效防范内部的信贷风险和外部的法律风险。 案例2：银行承兑汇票贴现 1998年9月11日，农行白银营业部签发了两张银行承兑汇票，票号分别为VIVI出票人均为白银有色金属公司，收款人均为重庆市有色金属总公司,票面金额均为500万元,汇票到期日均为1999年3月11日，其它各项必要记载事项齐全。农行白银营业部在汇票上加盖钢印予以承兑。重庆有色公司取得上述两张汇票后背书转让给创意公司。创意公司于1998年9月10日与二轻公司签订了一份购销镀锌板1761T合同，为支付货款将上述汇票又背书转让给了二轻公司。同年9月15日，二轻公司向工行两路口分理处申请贴现。工行两路口分理处经审查两张汇票以及二轻公司提供的贴现申请书、工矿产品购销合同及增值税发票复印件等文件后，于同月17日为二轻公司办理了贴现手续，支付了贴现款，并由此取得了汇票。 1998年12月24日，农行白银营业部向甘肃省高级人民法院提起诉讼，以创意公司与二轻公司之间无真实的商品交