毕业设计（论文）-无形资产在会计中的涉税问题精选.docx

重庆大学网络教育学院毕业设计（论文）题目无形资产在会计中的涉税问题学生所在校外学习中心批次层次专业学号学生指导教师起止日期摘要虽然无形资产在社会资产和市场交易中的地位变的越来越重要，我国对无形资产征税却没有进行专门的法律规定，而是通过对营业税和所得税等方面的规定来附带说明的。而随着经济发展方式的转变，无形资产的税收问题逐渐得到政府部门以及学者们的重视。西方发达国家在无形资产税收制度相对较为完善，而我国的无形资产税收制度和西方相比还存在较大的差距，从借鉴西方的有益经验出发，结合我国无形资产的发展现状，制定适合我国国情的无形资产税收制度势在必行。本文首先对无形资产的概念以及无形资产的税收法律制度进行简单的介绍，然后对无形资产税收法律制度的域外介绍，通过研究美国、欧洲、韩国和印度等国家和地区的经验，能对我国的无形资产税收法律制度的完善起到应有的借鉴作用，最后提出了如何完善我国无形资产税收法律制度的建议。这些建议包括税收制度的改革、征管方式及程序的改革、加大无形资产的评估体系建设三个方面。总之，无形资产在我国社会中占有越来越重要的地位，但是我国却没有针对无形资产的征税的专门法律规定。为适应国家产业发展和完善税收管理体制的需要，要求必须完善我国的无形资产税收的法律制度。本篇论文在写作的过程中考察了世界上其他国家和地区的不同模式的无形资产税收法律制度，希望能对完善我国的无形资产税收法律制度起到一定的借鉴作用。关键词：无形资产；税收；法律制度；模式；改革；完善1引言对无形资产的研究只能算是刚刚起步，这主要是由于我国所处的经济发展阶段决定的。从整体上来说，我国正处于工业化的进程当中，工业化进程决定了我国对无形资产研究的落后。但是，可喜的是，近年来我国对无形资产的研究逐渐开始兴起，不仅在理论上对无形资产进行分析研究，更对于如何的有效利用无形资产也展开了一些有益的探索。然而，我国无形资产理论和西方发达国家相比还存在一定的差距。更为重要的是，在无形资产的税收方面还存在一些问题，这些问题包括无形资产的税收体制不完善，没有完善的法律体系的构建，征税程序的不完善等等，而这些问题都在一定程度上影响了我国无形资产的进一步发展。鉴于无形资产在提高民族创新能力，调整我国产业结构和促进经济发展方面所起到的重要作用，对无形资产税收问题的研究势在必行。更为重要的是，无形资产是一个国家核心生产力的体现之一，很多无形资产体现了国家的核心生产力，尤其是在信息革命的时代大背景下。但是，我国目前并没有专门的针对无形资产的征税规定。因此，在此背景下，无形资产税收征管不仅成为国家税收管理部门不得不面对的一个问题，也成为我国学界的一个研究热点。2我国无形资产税收法律制度现状分析2.1我国无形资产税收的法律规定对无形资产进行征税涉及到税法中的多种税种，具体包括流转税中的营业税、所得税中的企业所得税和个人所得税、行为税中的土地增值税。一是营业税的规定。在现行的流转税法律制度中的营业税法规定：转让无形资产，是指转让无形资产的所有权和使用权的行为，即转让上地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。无论无形资产在何处转让，也无论转让人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，即将该项无形资产应用于生产经营活动，或者将该项无形资产再行转让或者受让人将其用于其它用途，属于营业税所确定的中国境内，属于营业税征收范围。因此须注意的是：境外向境内转让无形资产的，应对境外转让者征收二是所得税的规定。我国的所得税分为企业所得税和个人所得税，其中企业所得税对无形资产做出了详细的规定，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币胜长期资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。三是行为税的规定。在行为税中的土地增值税法律制度规定，土地增值税是对转让国有上地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。根据《中华人民共和国宪法》和中华人民共和国土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地除由法律规定属于国家所有外，都属于集体所有。国家为了公共利益的需要，可以按照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。对于上述法律规定属于国家所有的土地，其土地使用权在转让时，按照《土地增值税暂行条例》规定，属于土地增值税的征税范围。土地增值税实行四级超率累进税率，根据土地使有权这种特殊的无形资产的征税税率确定为30-60%之间，税额根据项目金额的总数来确定。2.2无形资产税收法律制度的问题2.2.1法律规定相互冲突在对无形资产征税进行法律规定时，出现了很多相互冲突的地方。这些法律规定之间的冲突一方面是因为我国的法律制定部门在制定无