房地产企业纳税实务项目三建筑施工阶段的纳税教学教材演示幻灯片.pptVIP

项目三 建筑施工阶段的纳税;学习与训练重点; 建筑施工阶段是房地产开发流程中的中间环节，此阶段涉及的税种主要包括建筑阶段营业税、增值税、车辆购置税、车船税、印花税等; 通过对本项目设置的知识点学习与技能点训练，使学生能够实现： 了解房地产企业建筑施工阶段涉及的主要税种 熟悉各个税种的征税范围、纳税义务人、计税依据等税收要素 能够计算各个税种的应纳税额 能够进行各个税种的会计核算 能够进行相关税种的纳税申报 能够对建筑施工阶段的涉税业务进行税收筹划 能够解答该环节的主要涉税问题 能够对涉税稽查案例从政策层面进行深刻剖析;子项目一 建筑业的营业税; 一、概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 现行营业税的基本规范是2008年11月10日国务院颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》和同年12月18日国家税务总局制定的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。;二、纳税义务人与扣缴义务人 1．纳税义务人。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。对于房地产企业来讲，具体情况为： （1）所提供的劳务发生在境内； （2）转让的无形资产在境内使用； （3）所转让或出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或出租的不动产在境内； 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 2．扣缴义务人 （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。;三、征税范围;四、应纳税额计算 营业税实行比例税率，建筑业的比例税率为3%。 营业税的计税依据是营业额，建筑业计税依据的具体规定： 1．建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为???业额。 2．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 3．自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照规定顺序核定营业额。; 【典型业务】 某建筑单位A企业承建写字楼一幢，该公司将工程的一部分分包给某工程队B企业，并支付分包费500 000元，其他工程自己施工，该工程竣工验收后，取得工程总造价收入1200 000元。;子项目二 增值税的纳税; 模块一 理论指导;二、纳税义务人 （一）纳税义务人与扣缴义务人 增值税的纳税义务人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （二）纳税义务人分类 为了便于增值税的征收管理并简化计税，我国将增值税纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人。;三、征税范围 （一）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产和不动产。 （二）提供加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 对于房地产开发企业来讲，其主营业务是房地产的开发经营，但如果其从事商品购销活动，或者委托外单位加工货物等，则需缴纳增值税。 （三）征税范围的特殊情况;四、应纳税额计算 （一）一般纳税人应纳税额计算 增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。 1．销项税额的计算 销项税额=销售额×适用税率 税率：增值税的基本税率是17% 2．进项税额的计算 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额包括： ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。;③增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 ④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 （2）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④国务院财政、税务主管