[经济学]第四章_交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 基本金融工具 现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等 衍生(金融)工具　　 金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商品期货等 金融工具 甲公司： 　乙公司： 发行公司债券 　　 债券投资 （金融负债） （金融资产） 金融资产的定义与分类 金融资产的内容： 库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等 分类： 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产的分类 金融资产的计量 第一节 交易性金融资产 金融资产的概念 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 特点：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入。 分类： 根据持有金融资产的目的和内容，可分为：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。 根据计量方法分为：以公允价值计量的金融资产和以摊余成本（或成本）计量的金融资产两类。 以公允价值计量金融资产又可分为： （一）以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产：交易性金融资产和其他直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 （二）以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融资产：可供出售金融资产 交易性金融资产的概念 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。目的：利用闲置资金在证券市场赚取价差收入，以进行交易为目的而持有。 特点：（1）持有目的主要是为了近期出售 （2）活跃市场上有公开报价 （3）公允价值能持续可靠获得 设置“交易性金融资产”账户。按种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”、“公允价值变动”设置明细帐进行核算。 交易性金融资产-股票-成本 -公允价值变动 交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。 设户 1、“交易性金融资产” 核算：交易性金融资产的公允值。 2、“公允价值变动损益” 核算：交易性金融资产等公允值变动形成应计入当期损益的利得和损失。 交易性金融资产的取得* 交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认金额。相关的交易费用，发生时计入当期损益，“投资收益”帐户。 取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或已到期的债券利息，应当单独为应收项目，计入“应收利息”或“应收股利”账户。 取得时： 借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收利息 应收股利 贷：银行存款 收到已宣告股利、已到期利息时 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 例，甲公司以暂时闲置的资金于2001年3月3日购入乙公司每股面值1元的股票1000股，每股价格15元，另付相关税费90元，一并以银行存款支付。乙公司已于2001年2月1日宣告分派现金股利，每股为0.5元，并于2001年3月10日起按3月5日的股东名册支付现金股利。 计算初始确认金额：1000×15-500=14500 借：交易性金融资产-成本 14500 投资收益（交易费用） 90 应收股利 500 贷：其他货币资金-存出投资款 15090 甲公司于2002年6月1日购入A公司同日发行的面值20000元的一年期债券作为交易性金融资产，该债券年利率10%，到期还本付息，另支付税费200元。同时，甲公司又以市价每张106元购入B公司债券500张，每张面值100元，另付税费530元，该债券2001年6月1日发行，期限2年，债券规定每年6月1日付息，年利率为9%，债券利息尚未支付。 A债券初始确认金额：2000