第24讲：1z1020001z102040利润和所得税费用(一)(2012年新版)_secret.doc

2012年一级建造师《建设工程经济》讲稿 1Z102040 利润和所得税费用 表-1 基本知识结构 1Z102041 利润的概念 利润的计算 营业利润 利润总额 净利润 利润分配 税后利润的分配原则 税后利润的分配顺序 （5个步骤、法定公积金的3个用途） 所得税费用的确认 1Z0102042 所得税的概念 （所得税、应纳税所得额） 所得税的计税基础 所得税会计的程序 资产的计税基础（概念、计算公式、算例） 负债的计税基础（概念、计算公式、算例） 暂时性差异 （判别、算例） 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产和递延所得税负债 所得税费用的确认和计量 当期所得税（涉及应纳税所得额计算公式） 递延所得税 所得税费用=当期所得税+递延所得税 一、利润的计算 1．利润的概念 利得和损失可分为两大类： 一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等。 还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等。 这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。 2．利润的计算 （1）营业利润 （）（）（） 营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资型房地产相关的房产税和土地使用税等。 （2）利润总额 营业外收入包括：处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 （3）净利润=利润总额-所得税费用 净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的重要指标。 3．利润分配（1）税后利润的分配原则[1]按法定顺序分配的原则 [2]非有盈余不得分配原则 [3]同股同权、同股同利原则 [4]公司持有的本公司股份不得分配利润 （2）税后利润的分配顺序 按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为： 1）弥补公司以前年度亏损 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 2）提取法定公积金 又称强制公积金，不得取消，也不得消减其法定比例。 [1]根据来源不同又分为：提取利润的10%列入公司法定公积金，累计达到注册资本的50%以上的，可不再提取。 [2]用途 ①弥补亏损 资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 ②扩大公司生产经营 ③增加公司注册资本 法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金 4）向投资者分配的利润或股利 5）未分配利润 （） [2011年真题] 公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有（ ）。 A.向投资者分配利润 B.向股东分配股利 C.提取留作以后年度分配的利润 D.弥补公司以前年度亏损 E.提取法定公积金 答案：DE 4页