2009年增值税转型之看法.pdfVIP

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 《税法》课程期中考试论文 2009 年增值税转型之看法 姓名：李忠 学号 年级：06 学院：工商管理学院 专业：会计学 班级：02 摘要： 增值税是我国财政收入来源的第一大税种,自2004年7月1 日起，我国率先在东北 地区进行增值税转型试点，已取得预期成效。在美国金融风暴的影响下，增值税转型改革成 为当务之急。经国务院批准，自 2009 年 1 月 1 日起，在全国所有地区、所有行业推行增值 税转型改革。本文首先指出了现行生产型增值税的弊端，然后对本次增值税转型的内容作了 简要介绍，并对其向消费型增值税转型的作用作了详细分析，以及对转型过程中应注意的问 题提了几点看法。 关键词：生产型增值税；弊端；增值税转型改革；消费型增值税；优点；注意的问题 随着中国经济的发展和政府财政实力的增强，生产型增值税逐渐变成经济发展的“障 碍”。目前，增值税是我国第一大税种，占到全国税收收入的近 50%。因此,增值税转型改革 是我国新一轮税制改革最重要的内容。 一、现行生产型增值税存在的弊端 1.重复征税 我国现行的生产型增值税与国际主流存在的差距，最为突出的就是存在较多的重复征 税，对当期购入固定资产的已征税款不允许抵扣，从而使这部分税款资本化，分期进入商品 成本中，成为其价格的一个组成部分，因而流通次数越多，重复征税就越多。 2.降低了产品在国际和国内市场上的竞争力 为鼓励产品出口，我国采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。但由于不允许抵扣 的固定资产已征税款进入成本导致商品价格提升，同时出口退税也不彻底，大大降低了这些 商品在国际市场的竞争力。目前众多发达国家均实行消费型增值税，造成我国国内产品的税 负高于进口产品。另外，我国对外商投资企业进口的设备有免税规定，而内资企业购进固定 资产所含税款得不到抵扣，这使内资企业在国内市场的竞争中处于不利地位。 3. 不利于鼓励企业扩大投资 生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济环境,初衷是保证财政收入规模,遏制固 定资产投资规模膨胀。根据规定,我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产 成本,不能计入进项税额予以抵扣。由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除, 因而企业投资的税负较重,不利于企业扩大投资,促进设备更新和技术进步。 4.影响科技进步和产业结构的优化 生产型增值税导致资本有机构成高的企业税负重于有机构成低的企业。高新技术企业和 基础产业资本有机构成较高，产品成本中固定资产所占的比重较大，原材料消耗比重小，因 而能抵扣的税款比重小，企业税收负担重，影响企业投资的积极性和自主创新能力。另外， - 1 - Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software For evaluation only. 《税法》课程期中考试论文 从我国的经济区域结构来看，中西部地区的企业多为原材料供应地，资本有机构成高，而沿 海省份大多以加工工业为主，资本有机构成较低，二者税负不平衡扩大了中西部地区与沿海 地区差距，违背了我国发展高新技术企业和基础产业的初衷，阻碍了我国产业结构优化和调 整的进程，不符合我国目前的产业政策发展方向。 从以上可以看出，目前我国的增值税税制存在着诸多弊端，会制约我国经济的发展。同 时，由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显 放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。 因此，此次推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能