[管理学]第十五章 土地增值税.pdf

土地增值税 1 华中科技大学管理学院  土地增值税定义 土地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产 所取得的增值额征收的一种税。 2 华中科技大学管理学院 2 纳税义务人 凡是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人都是土地增值税的纳税义务人。特征： 不论法人与自然人。 不论经济性质。 不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。 不论部门。 3 华中科技大学管理学院 3 征税范围  基本范围 转让国有土地使用权。 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转 让。 4 华中科技大学管理学院 征税范围的界定  国有土地使用权 土地使用权,地上建筑物及其附着物是否发 生土地转让 转让房地产并取得收入 5 华中科技大学管理学院  对若干具体情况的判定  以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附属物的 出售国有土地使用权的 这种情况是指土地使用者通过出让 方式，向政府交纳了土地出让金，有偿受让土地使用权后，仅对 土地进行通水、通电、通路和平整地面等土地开发，不进行房产 开发 。  取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售的。  存量房地产的买卖。 6 华中科技大学管理学院  以继承、赠与方式转让房地产的  房地产的出租  房地产的抵押 7 华中科技大学管理学院  房地产的交换  以房地产进行投资、联营 8 华中科技大学管理学院  合作建房 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例 分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地 增值税。  企业兼并转让房地产 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 的，暂免征收土地增值税。 9 华中科技大学管理学院  房地产的代建房行为  房地产的重新评估 10 华中科技大学管理学院  税率与应税收入 • 税率 土地增值税四级超率累进税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过50 ％的部分 30 0 2 超过50 ％－100％的部分 40 5 3 超过100％－200 ％的部分 50 15 4 超过200 ％的部分 60 35 11 华中科技大学管理学院  应税收入的确定  货币收入  实物收入  其他收入 12 华中科技大学管理学院 5. 扣除项目的确定  可扣除项目 可扣除项目 详细说明