[财会考试]第八章 土地增值税法.docVIP

第八章 土地增值税法 历年考试分值：2005年3分；2006年5分；2007年试题的分数为6分；2008年5分。2009年单选、多选、计算各一道，合计8.5分。 从近几年的试题看，题型基本以单选题、多选题、判断题出现，2004年、2006年试题综合题中有考点,题量一般3-4题。2007、2008、2009年一道计算题，2008年一道计算题。 本章今年内容变化： 1.财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知 2008年10月22日 财税［2008］137号 2.关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知 2009年5月12日 国税发[2009]91号 本章学习技巧：研究历年考题，因为该税种的重要考点已经基本都考核过。 思考：1、土地增值税采用什么税率？2、土地增值税与增值税有什么区别？ 第一节 土地增值税基本原理 一、概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 对土地征税的税基：财产性质的土地税、收益性质的土地税。 二、特点 1、以转让房地产的增值额为计税依据 2、征税面比较广 3、实行超率累进税率 4、按次征收 三、作用 　　 第二节　纳税义务人（了解）　　土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 简单说：就是征税范围内的所有单位和个人。 判断：土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 答案：错误。 解析：必须是国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。 　　 第三节　征税范围（掌握） 本节内容学习时注意与契税的征税范围和纳税人对比掌握！ 一、征税范围包括： 1、转让国有土地使用权 2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。包括存量房地产买卖和取得国有土地使用权后进行房屋开发、建造后出售两种情况。　　二、土地增值税的征税范围的界定： 常以三个标准来判定：　　标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。如是集体土地必须先由国家征用变为国有才可以。　　标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。注意：转让和出让不同。　　标准之三：转让房地产是否取得收入。　　三、对以下具体事项的征税情况，列表判定如下（可以归纳为应征、不征、免征三种情形）：　　 有关事项 是否属于征税范围 1.出售 应征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。 2.继承、赠与 继承不征（无收入）。公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠与征。防止纳税人逃税。 3.出租 不征（无权属转移） 4.房地产抵押 抵押期不征（无权属转移）；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，应征。 5.房地产交换 单位之间换房，有收入的应征；个人之间互换自有居住用住房免征。 6.以房地产投资、联营 房地产转让到投资联营企业，免征；将投资联营房地产再转让，应征。 7.合作建房 建成后按比例分房自用，免征；建成后转让，应征。 8.企业兼并转让房地产 免征 9.代建房 不征（无权属转移），实际为提供建筑劳务。 10.房地产重新评估 不征（权属未转移） 11、国家征用收回的房地产 免征 12、个人转让居住满5年的房地产 免征 06单项选择题：下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。 A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产 答案：A 【2002年试题】下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）。A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C 【解析】A没有取得收入不纳税；B免税；C抵押期满转移产权的,征收土地增值税；D免税。 【2001年试题】根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。 A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业 B.个人以房地产进行交换的 C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的 【答案】A、C 【解析】A免征；B个人以房地产进行交换的，只有互换居住用房方可免税；C免税；D以房地产抵债发生权属转移应纳土地增值税。 【2003年试题】下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A.以房地产抵债而尚未发生房地产权