大企业涉税业务税收政策深度剖析.ppt

问题三：乐山酒店取得股权的计税基础？ 乐山酒店取得股权支付计税基础+非股权支付计税基础=收购资产原计税基础+非股权支付对应资产转让所得 乐山酒店取得股权支付的计税基础 =4800万+120-600=4320（万元） 或设用于换取股权部分的原计税基础为X，则有 （900×6+600）/4800=5400/X， 解得X=4320万元， 乐山酒店取得股权的计税基础4320（万元）！！！ 四、重组问题：一般与特殊处理 问题四：是否涉及增值税、营业税、土地增值税、契税和印花税？ 《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》 （国税函［2002］420号） 《关于转让企业产权不征营业税问题的批复》 （国税函[2002]165号） 《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》 （财税[1995]48号） 《关于企业改制重组若干契税政策的通知》 （财税[2008]175号） 《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》 （财税[2003]183号） 四、重组问题：一般与特殊处理 四、重组问题：一般与特殊处理 《关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》 （国税函[2009]585号） 大连市国家税务局： 　你局《关于大连金牛股份有限公司资产重组过程中相关业务适用增值税政策问题的请示》收悉。经研究，批复如下： 　一、纳税人在资产重组中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的行为，不属于国税函[2002]420号规定的整体转让企业产权行为，涉及应税货物转让等行为应照章征收增值税。 　二、上述控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，应照章征收增值税。 　三、纳税人在资产重组中涉及的固定资产征收增值税问题，按财税〔2008〕170号、财税〔2009〕9号等规定执行。 问题五：凯悦酒店取得收购资产的计税基础？ 凯悦酒店应确认库房转让所得 =400-250 =150 收购资产的计税基础 =4800+150 =4950万元 四、重组问题：一般与特殊处理 五 清算问题：把好最后 关 口 五、清算问题：把好最后的关口 案例：三牛集团系符合条件的高新技术企业，在清算期内支付清算费用100万元，支付职工安置费、法定补偿金150万元。清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损300万元。稽查人员经过检查发现清算期间该企业还发生以下情况： 1.符合条件的技术转让所得； 2.购买环保设备尚未执行到期的抵免税额； 3.清算过程中取得的国债利息收入 ； 4.清算期间取得的股息、红利等免税收入。 成立清算组 通知和公告 申报债权 处置资产 清偿债务 分配剩余财产 制作清算报告 担保债务 清算费用 工资、社保、法定补偿金 各项税费 普通债务 企业清算的程序 注销税务登记 注 销 五、清算问题：把好最后的关口 五、清算问题：把好最后的关口 560 5650 5090 4590 合计 -10 0 10 10 待摊费用 10 90 80 70 无形资产 -700 1400 2100 1900 机器设备 1300 3500 2200 2000 房产 -20 380 400 310 存货 -20 180 200 200 应收账款 0 100 100 100 现金 资产处置损益 变现价值 计税基础 账面价值 项 目 三牛集团资产处置损益明细表 五、清算问题：把好最后的关口 590 4410 5000 5010 合计 -10 10 0 10 预计负债 300 0 300 300 预提费用 100 1400 1500 1500 短期借款 0 300 300 300 应付工资 0 900 900 900 应交税金 200 1800 2000 2000 应付账款 负债清偿损益 清偿金额 计税基础 账面价值 项 目 三牛集团负债清偿损益明细表 五、清算问题：把好最后的关口 《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税[2009]60号） 被清算企业的股东分得的剩余资产的金