会计基础第7章 会计账簿--精选篇1356.pptVIP

8.过次承前 　也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；　　对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 * 第三节　会计账簿的格式和登记方法 　一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账 1.格式：三栏式、多栏式 三栏式日记账：金额是三栏　　多栏式日记账：即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。　　无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 * 2.登记方法 　 现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。　　对于从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。 * “日期”栏：填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。 “凭证”栏：填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 “摘要”栏：填写经济业务的简要内容。 “对方科目”栏：填写与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。 “收入”、“支出”栏：填写每笔业务的现金实际收、付的金额。 “余额”栏：本日余额 =上日余额 + 本日收入 - 本日支出（当日最后一笔业务的余额栏填写余额） * 三栏式现金日记账实例 例：1月1日，现金日记账余额1600元。本月发生下列业务： 1、5日，从银行提取现金10000元。 2、8日，用现金购买办公用品2250元。 3、26日，收取房屋租金1200元。 4、28日，张三出差预借差旅费用500元。 * 1 1 上年结转 借 160000 1 5 银付 1 提现 1000000 借 1160000 1 8 现付 1 购办公用品 225000 借 借 935000 120000 1 26 现收 1 收房屋租金 借 1055000 1 28 1 31 现付 2 张三预支差旅费 50000 1005000 本月合计 * （二）银行存款日记账 1、格式 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。　　不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。 * 2、登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。　　对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。　　登记依据：（银收）（现付）+（银付） 银行存款日记账应定期与“对账单”进行核对　 * * 52 * 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 　　最常用的格式：三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。　　一切单位都要设置总分类账。　　总分类账必须采用订本式账簿。 一般按照总账科目的编码顺序分设账户，并应事先为每一个账户预留若干账页。 * （二）总分类账的登记方法 主要取决于所采用的账务处理程序 根据记账凭证逐笔登记 1、逐笔登记 2、汇总登记 先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 * 日期栏：填写登记总账所依据的凭证上的日期 凭证字号栏：填写登记总账所依据的凭证的字（如收、付、转、科汇、汇收、现收账等）和编号 摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。 依据记账凭证登账的应填写与记账凭证中的摘要内容一致的内容； 对方科目栏：填写与所设总账账户发生对应关系的账户。 借、贷方金额栏：填写所依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额。 借或贷栏：表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字，如期末余额为零，则填写“平”字 * ：原材料 * 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 1、三栏式明细分类账 适用：只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算 * * 应付账款 * 2、多栏式明细分类账 适用：成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。 借方多栏式：适用于成本、费用类账户 贷方多栏式：适用于收入类账户 借方贷方多栏式：本年利润账户 * * * 3、数量金额式明细分类账 适用：同时进行金额和数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等存货科