法国的个人所得税制度及其对我国的启示.docxVIP

李楠程扬勇Résum é: L e systèm e de l′imp ?t su r le revenu p e rsonne l en F rancee st au ssi p a rfa it que fa isab le, il régu la rise efficacem en t l′in tére t de l′E ta t e t ce lu i de s c itoyen s. E tud ie r ce systèm e a une grande po rtée en Ch ine pou r p a rfa ire no tre systèm e de la taxe su r le revenu ind ividue l. 关键词 :个人收入所得税制度启示改革开放以来 ,随着个人收入取得的市场化程度提高 ,我国出现了个人收入分配差距过大的问题 。如何解决个人收入分配差距 过大的问题 ? 世界上一般采取的主要做法是实行个人所得税制 度 。个人所得税对收入的公平分配起着重要作用 ,这已被西方国家的实践所证明 。法国作为世界上个人所得税开征较早且较发达 的国家 ,其税制比较完备 、科学 、合理 ,较好地体现了公平与效率兼 顾的原则 ,是西方国家个人所得税制度的典型 。研究法国个人所 得税制度对于完善我国个人所得税制度 、调节居民收入分配差距 , 具有十分重要的现实意义 。一 、法国的个人所得税制度法国的个人所得税 ( l′imp ?t su r le revenu p e rsonne l)是对所有 有收入的自然人征收的税 ,其原则是根据纳税人收入不同而采用 高额累进税率 ,同时又根据每个人的不同情况而扣除家庭 、职业等 开支 ,来计算是否有子女的家庭征税参数 。其内容包括以下几点 :·266·1、个人所得税的征收对象法国个人所得税的纳税人分为两种 : 居民纳税人和非居民纳 税人 。居民纳税人要就其来源于法国国内外的全部收入缴纳个人所得税 ;非居民纳税人只就其来源于法国境内的收入缴纳个人所 得税 。法国个人所得税的纳税对象主要包括 : ( 1 )家庭 、主要居所 在法国的人 ,即在法国连续居住 6 个月的人 ; ( 2 )在法国进行主要 职业活动的人 ; ( 3 )经济性利息的来源地在法国境内 。凡符合上 述三个条件之一者 ,不论其是否为法国籍 ,均须就其所有收入 (在法国境内与境外的收入 ) 申报纳税 。不属上述三类的人 , 即不在 法国常住者 ,须就其在法国所获收入交税 。在法国政府服务的雇 员和作为法国派往国外办事机构的雇员也被视为在法国定居 。在法国 ,免税义务人包括以下几种 :扣除职业年收入后不超过45500法郎的纳税人 ; 65 岁以上年收入不超过 49500 法郎的纳税 义务人 ;根据 1963 年维也纳公约 ,外国外交官和领事官员的官方补助和来源于境外的收入在法国可以免缴个人所得税 。2、个人所得税的征税范围对于居民纳税人 ,法国个人所得税主要对以下八项所得课征 : ( 1 )经营所得 ; ( 2 )专业收入 ; ( 3 )农业生产所得 ; ( 4 )不动产收入 ;( 5 )工资 、薪金和退休养老金收入 ; ( 6 )有价证券转让收入 ; ( 7 )公 司管理人员的红利收入 ; ( 8 ) 资本利得 。法国个人所得税的应纳 税所得是实际收到的年所得 ,其中最主要的是薪金 、工资和资本收 益 。针对非居民纳税人 ,其个人所得税的征收范围是来源于法国境内的收入 ,它包括 : ( 1 )来源于法国境内不动产或与来源于不动 产相关权利的收入 ; ( 2 ) 来源于法 国境 内的 动 产或 股票 、债 券 收 入 ; ( 3 )在法国境内进行从业活动所取得的收入 ,或是在法国境内 从事以赢利为目的的交易活动所取得的收入 ; ( 4 ) 转让所带来的 资本利得 ; ( 5 )总部在法国境内的企业其法人权转让所带来的资 本利得 ; ( 6 )在法国境内进行艺术表演 、体育竞赛所在地获得的补·267·贴和报酬 。当收入所有者符合税收意义上在法国定居的条件时 ,以下各项收入也被视为在法国境内取得的收入 : ( 1 ) 退休金和养 老金 ; ( 2 )由拥有发明 、著作权所在地获得的报酬以及由专利等相关权利所在地获得的收入 ; ( 3 ) 在法国境内提供某些劳务所在地获得的补偿性收入 。3、个人所得税的征税税率与其他西方国家一样 ,法国个人所得税是按照累进税率征收 的 ,即 :收入越多者 ,上交个人所得税的比率越高 ; 反之 ,纳税比例 就低 ,甚至免税 。法国的累进税率采取的是用超额累进税率和比 例税率 ,其显著特点是税法中并不严格限定税率 ,每年可以根据实 际情况予以调整 。根据