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第二章分析题 独立性是否受到损害 1．X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2002年底签订了审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。 要求：请分别6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。【】ABC会计师事务所独立性受损。因为审计费用的50％取决于客户的股票是否能上市，即存在影响审计独立性的或有收费。【】ABC会计师事务所的独立性不会受到损害。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。【】合伙人A注册会计师的独立性会受到损害。因为他受雇于该银行。【】B注册会计师的独立性会受到损害。因为B注册会计师1998年曾担任x银行x银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。【】注册会计师的独立性会受到损害。因为2000年以来一直协助x银行编制会计报表但ABC会计师事务所的独立性不会受到损害。x银行的统计员。【】D注册会计师的独立性不会受到损害。因为，D注册会计师的妻子担任x银行的统计员不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内，所以一般不会影响注册会计师的独立性。2．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况要求：请分别6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 (1) ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向v公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。【】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。已向v公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则， (2) 在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。【】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理及其他关键管理职务。 (3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。【】不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。。 (4) v公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。【】不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为它是两项业务，即一般目的审计业务和特殊目的审计业务。(5) 前任注册会计师对v公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重v公司与前任注册会计师联系。【】 违反中国注册会计师职业道德规范的要求。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，如果后任注册会计(6)v公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。【】违反中国注册会计师职业道德规范的要求。相关广告费已由ABC会计师事务所支付，说明该事务所实际上已为招揽业务作了广告，这是我们国家所不允许的。