企业研究开发专账管理培训-上海税务局.PPT

Company Logo 企业研究开发专账管理培训 普陀区税务局 Company Logo Contents 研发项目登记注意事项 沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 研发费加计扣除相关文件 Company Logo 一、研发费加计扣除相关文件 1、财企[2007]194号 2、国税发[2008]116号 3、财税[2010]81号 4、财税[2013]13号 5、财税[2013]70号 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 沪国税所[2013]38号 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于修订《企业研究开发费用加计扣除》事项管理规程的通知 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容及新老规程区别 文件第一条：根据沪地税所【2010】26号的规定，对企业研究开发费用加计扣除事项管理规程进行修订，修订后的规程就是附件一。 企业研究开发费用加计扣除事项管理规程一共包括两个事项：研发项目登记（事先备案类）和登记研发项目研发费加计扣除（事后报送资料类）。 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 研发项目登记（事先备案类），新规程的变化包括： 1、依据 2、纳税人需要提交的资料 3、审批权限 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 登记研发项目研发费加计扣除事项 新规程规定的纳税人需提交的材料中： 第2、第3、第5点为新增的内容 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 38号文第二条第一款： 根据【国税发[2008]116号】第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理”的规定，企业研究开发项目实际发生的研究开发费用支出，应当按照国家统一会计制度，在研发支出类科目下明细核算。对2013年12月31日未完成的企业研究开发项目和2014年1月1日后登记的研究开发项目，自2014年1月1日起建立研究开发费用专账管理制度，设置“企业研发支出多栏式明细账汇总表”（附件2）。 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 38号文第二条第二款： 集团公司集中研究开发项目需要分摊研究开发费用的，集团公司应按照集中研究开发项目协议或合同的约定，设置“研发支出多栏式明细账”，归集全部研究开发费用支出、结转集团公司应当承担的部分，确定各成员单位应当分摊的明细费用。各成员单位也应设置“研发支出多栏式明细账”，记录本单位应当承担的研究开发费用。成员单位主管税务机关根据企业集团主管税务机关告知的复核结果，编制成员单位集中研究开发项目登记号，并以《企业研发项目登记信息告知书》形式，将研究开发项目登记号告知成员单位。那么这一段也是明确了集中研究开发项目应该怎样按照专账管理的要求 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 38号文的第三条： 各主管税务机关应加强企业研究开发项目的核对工作。对无异议或不予登记的项目，向企业出具《企业研发项目登记信息告知书》，告知项目登记号或不予登记的原因（如系集中开发项目，由企业集团主管税务机关同时抄告本市参与项目研发各成员公司的主管税务机关）。对有异议的项目，向企业出具《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》，统一受理《企业研究开发项目鉴定意见书》（修订后样式见附件3），每月末由企业所得税管理部门送相关政府科技部门，并做好回收工作。对政府科技部门出具的鉴定意见，各主管税务机关一般应予采纳；对不予登记和不予采纳鉴定意见的项目，要及时会同市局共同研究。对企业跨年度的研发项目，采用一次登记编号的办法。 Company Logo 二、沪国税所[2013]38号内容以及新老规程区别 38号文的意义： 一方面方便了税务机关对研究开发费用的管理，并且起到的作用已经不仅限于加计扣除的研发费用，它对高新技术企业的研发费用的管理也有着重要的作用。 另一方面专账管理也方便了企业计算可加计扣除的研发费用，以后归集表不再需要企业填写，只要它是实行专账管理的，归集表就可以自动生成。 Company Logo 三、研发项目登记注意事项 1、填写期限 2、受理期限 3、项目名称 4、资料齐全 5、高新技术企业必须按照专帐管理来做，即使实际不加计扣除。 Company Logo Company Logo