[经济学]山东大学 财政学政府公共学课件 第七章 税收理论.ppt

* * * * * * * * * * * * 把课税原则明确化、系统化的第一人是古典经济学派的创始人亚当·斯密（Adam Smith, 1723-1790）。 他在所著《国民财富的性质和原因的研究》一书中，综合了自由主义经济学说和财政学说，把经济的自由主义视为处于产业革命初期的英国经济发展的动力，极力主张自由放任和自由竞争，政府应减少干预或不干预经济。斯密的这种思想通过所谓的“廉价政府”、“夜警国家”表现出来。斯密从这种经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最少征收费用等四大课税原则。 * 萨伊(Jean Baptiste Say, 1767—1832)的主要著作《政治经济学概论》(1803年)的第二篇第八章专门论述赋税。萨伊从赋税有害论出发．旨在得出“少支轻税”的财政原则，即“最好的财政计划是尽量少的开支，最好的赋税是最轻的赋税。”在这前提下，萨伊提出了五条赋税原则。 * 继斯密之后，发展得最为完备的税收原则当属瓦格纳的四项九目原则。 阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner, 1835-1917）是德国社会政策学派的代表人物。他的代表著作《财政学》提出了社会政策的财政理论。19世纪中叶，德国正处于资本主义急剧演变的过程中，与此同时，资本家与工人以及支配专制主义政治机构的保守的容克地主，形成三足鼎立的复杂的社会结构。在这种特殊的政治经济历史条件下，瓦格纳打着社会政策以及讲坛社会主义的旗帜，反对自由主义经济政策，承认国家对经济活动具有积极的干预作用，同时还谋求改正收入分配的不公平现象以解决社会问题。在这种思想指导下，他建立了课税原则。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 影响税制结构的因素 经济发展水平（发达or不发达）、 国民经济结构（产业、产品）、 社会经济形态（自然经济or市场经济）、 经济运行机制（集中or分散决策）、 管理水平。 * * 税制结构的变迁 古老的直接税阶段 间接税阶段 现代直接税阶段 * * 我国税制结构的选择 几种有代表性的观点 主张实行以流转税为主体税种的税制结构 主张实行以所得税为主体税种的税制结构 主张实行以流转税和所得税为双主体税种的税制结构 主张实行以流转税为主，所得税为辅的税制结构 我国应坚持“流转税与所得税并重的多种税，多环节征收”的复合税制结构 * * * * 4. 税收负担 * * 拉弗曲线原理 税收收入 税率 100% r4 r3 r r2 r1 0 P N R m 供给学派代表人物： Arthur B Laffer 课税禁区 * * 拉弗曲线的经济含义 高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 样本国 人均收入 （按1979年美元计） 税收占GDP 比重 （％） 1970-1979年GDP 实际增长（%） 马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 200-300 11.8 21.5 6.3 －0.7 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 500-600 15.1 21.2 5.4 1.8 泰国（低税） 赞比亚（高税） 500=600 11.7 22.7 7.7 1.5 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 700-1100 10.3 14.4 8.3 3.1 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 1100-1300 18.6 23.8 8.2 －0.9 韩国（低税） 智利（高税） 1400-1700 14.2 22.4 10.3 1.9 巴西（低税） 乌拉圭（高税） 1700-2100 17.1 20.0 8.7 2.5 新加坡（低税） 新西兰（高税） 1800-5950 16.2 27.5 8.3 2.4 西班牙（低税） 英国（高税） 4300-6350 19.1 30.4 4.4 2.1 日本（低税） 瑞典（高税） 8800-11950 10.6 30.9 5.2 2.0 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 * * 税收负担的含义 税收负担，是指由于政府征税给纳税人带来的经济利益损失。 从绝对额考察，它是指纳税人应支付给政府的税款数额。 从相对额考察，它是指税收负担率，给纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。 是税收政策的核心 不仅指税款，还包括税收超额负担，也包括因征税而发生的税务行政费用和纳税人缴税产生的费用 * * 税收负担的分类1 ：按层次划分 税收负担 宏观税负 微观税负 国民生产总值负担率 国内生产总值负担率 企业税收负担 个人税收负担 企业整体税负率 个别税种税负率 个人所得税负担率=个人所得税/同期个人所得总额 *