会计监管风险提示第5号——上公司股权交易资产评价.pdfVIP

会计监管风险提示第 5 号 ——上市公司股权交易资产评估   上市公司股权交易指上市公司及其控股或者控制的公司购买 非上市公司股权、出售所持非上市公司股权，或通过其他方式导 致所持非上市公司股权比例发生变动。为进一步提高上市公司股 权交易财务信息披露质量，促进资产评估机构在执业过程中勤勉 尽责，增强资产评估监管工作的针对性,按照《上市公司重大资产 重组管理办法》（证监会令第73 号）及《资产评估准则——企业 价值》（中评协〔2011 〕227 号）、《评估机构业务质量控制指南》 （中评协〔2010 〕214 号）等有关规定，现就上市公司股权交易资 产评估监管风险进行提示。 对上市公司或拟上市公司其他涉及企业价值评估业务的监 管，可参照本提示。 一、评估业务的承接 资产评估机构承接上市公司股权交易资产评估业务，应当具 备证券相关业务评估资格，并配备具有职业操守和专业胜任能力 的注册资产评估师。 （一）常见问题 资产评估机构承接业务通常存在以下问题： 第一，未针对业务承接环节制定切实可行的风险控制政策和 — 1 — 程序。 第二，评估机构及相关人员没有履行独立性申报和核查程序， 与委托方或相关当事方之间存在违背独立性原则的情况，不能遵 循独立、客观、公正的原则。 第三，内幕信息管理制度不健全或者执行不到位。 第四，内幕交易防控力度不够，未能有效防范评估机构及相 关人员利用内幕信息买卖上市公司股票的行为。 第五，业务洽谈人员不具备应有的风险识别和评价能力及经 验，对可能存在重大风险的领域缺乏必要的职业谨慎，未恰当分 析和评价资产评估机构是否具备承接相关业务的能力。 第六，评估机构不具备执行相关业务的能力和条件，在缺乏 具有专业胜任能力的人员或其他资源不足的情况下，盲目承接业 务，或在签订业务约定书后将业务转交给其他中介机构承办。 第七，在委托方或其他相关当事方的授意或要求下，同意以 预先设定的价值作为评估结论。 （二）监管关注事项 在监管工作中，应当关注并督促资产评估机构在以下方面加 强业务执业质量控制： 第一，结合股权交易业务特点，建立健全风险评价等业务承 接环节的控制政策和程序。 第二，加强独立性申报与核查工作，并形成记录，防止评估 机构及相关人员与委托方或其他相关当事方违背独立性原则。 — 2 — 第三，建立和完善内幕信息登记管理制度，包括但不限于制 定涉及上市公司内幕信息的保密制度、内幕信息知情人登记制度 和内幕交易防控考核评价制度。 第四，切实做好内幕信息登记管理工作，防止内幕信息知情 人员泄露内幕信息和利用内幕信息买卖上市公司股票，有效防控 内幕交易行为。 第五，加强对业务洽谈人员和评估人员风险识别和评价能力 的培训与考核。 第六，针对每一项业务履行必要的风险评价与管理程序，恰 当分析和评价评估机构及相关人员的执业能力，并形成记录；同 时，应搜集并分析拟交易股权以往的评估及交易资料，关注股权 交易各方的交易动机、管理层诚信记录以及委托方或其他相关当 事方操纵评估结果的可能性，识别股权交易过程中可能存在重大 风险的领域。 第七，做好业务洽谈阶段的调查工作，在与委托方正式签订 业务约定书之前，对拟委托事项进行必要了解，确信有能力满足 委托方的合理要求，并能有效控制风险，不以股权交易过程中预 先设定的价格作为评估结论。 第八，在决定承接业务后，应及时与委托方签订业务约定书， 明确委托事项，并按照业务约定书的规定履行相关义务，不得将 业务转交给其他机构承办。 二、评估对象的调查分析 — 3 — 注册资产评估师应对评估对象的现状及其法律权属进行认真 调查。 （一）常见问题 注册资产评估师在调查分析评估对象方面通常存在以下问 题：