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第十四章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制程序和方法 第三节 财务预算的编制 第一节 财务预算概述 财务预算的含义 财务预算的由来 财务预算的功能 全面預算體系 全面预算管理的意义 一、财务预算的含义 财务预算的主体是企业 财务预算是企业编制的财务计划 它是以货币为单位的数字化、表格化的财务计划 它反映的是企业未来的财务状况，如资本的来源情况、资本的运用情况、利润情况和现金流入情况 它可能是长期的或短期的 它以预测、决策和企业战略为前提，以控制执行和业绩评价为目的 二、财务预算的由来 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代，约80％的美国大型企业运用了预算管理方法 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一些企业开始尝试进行预算管理 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会同有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出了企业应建立全面预算管理制度 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预算的一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理 三、财务预算的功能 （一）计划功能。预算包括战略预算、长期预算和年度预算、季度预算、月度预算等。短期预算与长期预算和战略预算相衔接 （二）组织功能。组织是实施和完成计划的架构或结构。企业实施预算管理，一般要求在董事会下设立预算管理委员会，由企业高层管理人员及部门经理等参加，委员会下设办公室，办公室一般设在财务部。此外，各责任中心的划分，及责任中心和责任人的权、责、利的确定都是组织功能的体现 （三）领导功能。领导是指通过管理使全体员工努力去实现组织的目标。预算的分解、下达即是领导；预算编制和执行过程中的沟通、协调即是领导；预算执行情况的考核评价以及激励约束即是领导。每一个部门、责任中心甚至每一个人只要完成了自己的预算目标，则组织的预算目标就一定能实现 （四）控制功能。控制就是纠偏，包括纠正实际工作的偏差和纠正控制标准的偏差。预算就是控制标准、控制依据 四、全面预算体系 （一）全面预算的概念和特点 全面预算是企业为了实现长期目标和短期目标，通过科学预测和决策以及广泛的沟通和协调所制定的、用数字表格形式反映的、一定时期内企业在生产、经营、采购、销售、投资、筹资以及财务成果等各个方面的业务计划的总称。其特点如下： 目的性、先进性、定量性 全面性、全员性、全程性 （二）全面预算的内容分类 长期预算 按预算期 短期预算 总预算 按涉及内容 专门预算 销售预算 业务预算 按涉及领域 生产预算 资本预算、现金预算 财务预算 各种预计财务报表 （三）全面预算的组织体系 预算管理委员会 预算编制机构 战略层投资中心 预算执行机构：责任中心 经营层利润中心 作业层成本中心 预算监控与协调机构 预算信息反馈系统 （四）全面预算管理的过程 预测、决策与计划 编制、汇总与审批 执行与控制 分析与调整 考核与评价 五、全面预算管理的意义 全面预算管理是一种将各项管理内容协调在一起的集成化管理 全面预算管理是一种将各项管理功能融合在一起的集成化管理 全面预算管理是一种将各项管理思想和管理方法整合在一起的集成化管理 第二节 财务预算的编制程序和方法 全面预算的编制程序 全面预算的编制方法 全面预算的编制起点 （一）全面预算的编制程序 最高层确定年度预算目标，并下达规划指标 最基层草编预算 各部门汇编部门预算 预算管理办公室汇总公司预算 预算管理委员会审查、平衡公司预算 董事会审批（或行政首长批准、主要预算指标报告董事会审批）通过或驳回修改 批准后下达各部门执行 年度预算目标确定的SMART原则 S—— 具体的（Specific） M——可衡量的（Measurable） A——可达到的（Attainable） R—— 相关的（Relevant） T—— 基于时间的（Time-based） （二）全面预算的编制方法 按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法 按出发点的特征不同，可分为增量预算法