第二讲 车船税、城镇土地使用税政策讲解(讲义).doc.doc

网上税校讲义 （车船税） 提 纲： 车船税 一、新车船税与原车船使用税和车船使用牌照税相比，主要在以下方面进行了改革 二、纳税义务人 三、征税对象 四、税率 五、纳税义务发生时间 六、纳税地点 七、征收缴纳方法 八、缴税凭证 九、减免退税 十、法律责任 十一、几个特殊问题的处理方法 一、新车船税与原车船使用税和车船使用牌照税相比，主要在以下方面进行了改革： 1、统一了各类企业的车船税制。 条例将车船使用税和车船使用牌照税合并为“车船税”，统一适用于各类纳税人，包括外商投资企业、外国企业和外籍人员，解决了内外资企业车船税制长期不统一的问题。 2、由财产与行为税改为财产税。 为了逐步建立适合我国国情的财产税制度，为地方财政提供较稳定的税收来源，并考虑到我国在机动车的使用环节已经征收养路费的情况，条例将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税,将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人或者管理人”。 3、适当提高了税额标准。 为了使车船税的税额标准与经济发展水平相适应，并考虑目前对车船征税和收费情况，条例保持了原车船使用税税额幅度的下限，而将上限提高了1倍左右，如，载客汽车的上限由原来的320元提高到660元，载货汽车的上限由60元提高到120元。这样，为各地结合本地情况合理确定税额标准留下了一定的空间。 4、调整了减免税范围。 按照公平税负、拓宽税基的原则，条例采取三种方式对车船税制的减免税范围作了调整：一是取消部分免税规定，对港作车船、工程船等经营性车船、国家机关、事业单位、人民团体等财政拨付经费单位的车船，以及趸船、浮桥用船不再规定免税；为了严格控制减免税，条例取消了对纳税确有困难的由省级人民政府予以定期减免税的规定。二是增加部分免税的规定，条例将非机动车船、拖拉机、捕捞和养殖渔船增列为免税车船，以减轻低收入群体的税收负担；为鼓励和促进发展城乡公共交通，条例还授权省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税免税。三是保留部分免税的规定，考虑到军队用车的特殊性和警务保障的需要，条例继续保留对军队、武警专用的车船和公安、司法等部门警用车船免税的规定；根据有关国际公约和我国相关法律法规，条例继续保留了对外交机构、国际组织及相关人员车船的免税规定，以遵循国际惯例，体现国家间对等的原则。 5、与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。 对车船征税具有涉及面广、税源流动性强、纳税人多为个人等特点，而税务部门又缺少有效的监控手段。过去，没有有效的控管措施一直是制约车船税收征管质量提高的重要因素。2006年7月1日，国务院颁布的《机动车交通事故责任强制保险条例》开始施行。该条例规定，在我国道路上行驶的机动车的所有人或者管理人，都应当投保机动车交通事故责任强制保险。对未参加机动车交通事故责任强制保险的机动车，机动车管理部门不得予以登记，机动车安全技术检验机构不得予以检验。该险种具有强制性的特点，保险范围与车船税的征税范围相近，《车船税暂行条例》将从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构确定为机动车车船税的扣缴义务人，这就解决了长期以来困扰地方税务机关的车船税收征收实施环节控管无法律依据的问题，为基层税务机关加强车船税的征管，实现源泉控管，堵塞机动车车船税的征管漏洞提供了有效手段。 二、纳税义务人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。 三、征税对象 车船税的征税对象是依法应在公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门登记的车船。 具体可分为车辆和船舶两大类。其中，车辆为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车；船舶为机动船和非机动驳船。 四、税率 江苏省车船税车辆税额表 税 目 计税单位 年税额幅度 备 注 大型客车 每辆 600元 大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车。 中型客车 每辆 480元 中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车 小型客车 每辆 360元 小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车 微型客车 每辆 180元 微型汽车是指发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。 载货汽车 按自重每吨 60元 包括挂车、牵引车 三轮汽车 低速货车 按自重每吨 24元 摩托车 每辆 60元 包括轻骑 专项作业车、轮式专用机械车 按自重每吨 60元 专项作业车是指装置有专用设备或器具，用于专项作业的机动车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行