[管理学]第七章 财务会计报告设计.ppt

第一节 财务会计报告设计的原则和程序 财务会计报告是企业依法向上级和国家有关部门或向社会公开披露的，反映该单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。 外部财务会计报告按《企业财务会计报告条例》规定设计；内部报表由企业自行设计。 一、财务会计报告的种类 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表等 内部报表：成本报表、预测和决策报表 按编报时间分 定期报表：月报、季报、半年报、年报 不定期报表 按报表结构分 账户式 报告式 二、财务会计报告的基本内容 ——股份有限公司会计制度 资产负债表（月报、中期报告、年报） 利润表（月报、中期报告、年报） 现金流量表（中期报告、年报） 资产减值准备明细表 股东权益增减变动表（年报） 应交增值税明细表（月报、年报） 利润分配表（中期报告、年报） 分部营业利润和资产表（年报） 会计报表附注 财务情况说明书 对外会计报表的基本要素 报表名称和编号 编制单位 编制时间或报表反映的会计期间 计量单位 经济指标的内容（含指标名称、计划数、实际数、 数量、金额等） 制表人和审核人 报表附注 会计报表附注应包含的内容 不符合基本会计假设的说明 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 重大投资、融资活动 会计报表中重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项 财务情况说明书应对下列情况做出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 税金缴纳情况 各项财产物资变动情况对本期或下期财务状况 发生重大影响的事项 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大 影响的其他事项 三、财务会计报告设计的原则 完整性原则 统一性和灵活性相结合原则 稳定性原则 简易性原则 在充分揭示的基础上，尽量以例外原则代替逐项 明细罗列。 第二节 资产报表的设计 一、资产负债表及其附表的设计 （一）资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 作用表现在： 计算投资报酬率、评价资本结构、 评价流动性、财务弹性、分析盈利能力 流动性是指资产变成现金和负债偿还的时间。 流动负债用资产来偿还，资产的流动性决定了 公司偿还债务的能力，同时评价公司支付现金股利 和扩充规模的能力。 一般而言，流动性越强，公司失败的风险越小 不良资产是就资产的功能而言。 所有不能发挥预定作用的资产，也可说是无效 资产。平常所说不良资产是指资产的流动性差，如 应收账款不能及时收回，存货不能顺利转化为现金。 财务弹性是公司采取有效行为改变现金流量 的数量和时间，以满足不可预见的需要的能力。 财务弹性是公司适应能力的标志。 通过资产负债表，报表使用者可以了解公司 拥有或控制的资源以及提供这些资源的人的权力， 从而评价公司的财务弹性。 假设公司的负债对股东权益的比例太高，公司 可能没有筹集长期资金的能力，而只能追加发行股票，其不利影响是稀释每股利润。 债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩充规模 和支付到期债务的能力较弱。 财务弹性强的公司有能力渡过难关，克服挫折，利用有利的投资机会。 财务弹性越强，公司失败的风险越小。 2.账户式资产负债表（平衡式资产负债表） 二、资金平衡表的设计 资金平衡表是用货币量全面反映企业资产分布、资金的取得与形成渠道的报表。 编表依据：资金占用=资金来源 适用于：资金分口管理 基本结构的设计——表头、表体、补充资料 表头——表名、编制单位、编制时间、金额单位 资金平衡表（报告式） 资金平衡表（账户式） 该资金平衡表的优点： 资金占用项目的设计，适