[经济学]第5章 企业主要经济活动核算和成本计算.ppt

4 北方公司向银行取得借款500000元，年利率为4.5%，6个月后偿还本息。 5 北方公司以土地使用权作为抵押向银行贷款2000000元，用于建造厂房。该笔贷款年利率为6%，贷款期限为2年。 2、投资收益 企业对外投资所取得的收益或发生的损失 3、营业外收益 指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和 各项支出之差。 营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 4、所得税 是指企业根据应纳税所得额和适用税率计算的应纳税金， 是盈利企业的一项资产流出，通常在净利润前扣除，所以，所得税是盈利企业的一项费用。 （二）、利润形成的账户设置 （1）“投资收益”账户 用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 ①投资获得的收益 ②结转损失净额 ①投资发生的损失 ②结转收益净额 投资收益 性质：收入类 按投资种类设置明细账 净损失 净收益 本年利润 投资收益 发生损失 结转收益 实现收益 结转损失 交易性金融资产 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应收股利 净损失 净收益 注： 投资损失应转入“本年利润”账户借方 交易性金融资产 应收股利 账户性质：资产类 账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；余额在借方。 （2）“营业外收入”账户 用来核算企业发生的各项营业外收入。 企业实际发生的营业外收入 期末转入“本年利润”账户贷方数额 营业外收入 性质：损益类 按收入项目设置明细账 （3）“营业外支出”账户 用来核算企业发生的各项营业外支出。 企业实际发生的营业外收入 期末转入“本年利润”账户借方数额 营业外支出 性质：损益类 按支出项目设置明细账 （4）“所得税费用”账户 用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 结转至“本年利润” 发生的所得税 所得税费用 性质：损益类 应交税费 ××× ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 本年利润 ××× （5）“本年利润”账户 用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净损失）。 收益类账户转入的数额 成本、费用类账户转入的数额 本年利润 性质：利润类 余额 余额 当期实现的净利润 当期发生的净亏损 二、利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 （二）利润分配核算的账户设置 （6）“利润分配”账户 用来核算企业利润的分配（或亏损弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的积存余额。 由“本年利润”转入的本年度实现的净利润 ①已分配的利润,如提取的盈余公积、分配的股利等 ②由“本年利润”转入的本年度亏损 利润分配 性质：所有者权益类 余额 余额 历年积存的未分配的利润 历年积存的未弥补的亏损 设置“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等明细账 （7）“盈余公积”账户 用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。 提取的盈余公积 盈余公积的使用：弥补亏损、转增资本等 盈余公积 性质：所有者权益类 余额 （8）“应付股利”账户 用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 通过的利润分配方案确定的应支付的现金股利或利润 实际支付的现金股利或利润 应付股利 性质：负责类 余额 尚未支付的现金股利或利润 应付现金股利 【续】北方公司本月发生如下经济业务： 财务成果的核算 例 38 月末将12月份的收入、成本、费用和税金结转“本年利润”账户。 北方公司经汇总12月份取得投资收益12116元，营业外收入4000元，营业外支出3000元，1—11月已累计实现利润90000元，若该年度应纳税所得额恰好为该年度会计利润总额，所得税税率为25%。 39 按本年实现净利润的10%提取法定盈余公积；按本年实现净利润的5%提取任意公积金；宣布分配投资者股利30000元。 例：根据材料编制会计分录： 1 利和股份公司结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。 2 结转本月发生的各项费用：产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。 3 按25%的税率计算所得税并予以结转。 4 按税后利润10%提取