会计制度设计第11章_存货内部控制与核算规程设计教材教学课件.pptVIP

第一节 存货的内部控制要求与内容 第二节 存货核算方法的设计 第三节 存货业务核算程序的设计;一、存货的内部控制要求 二、存货的内部控制内容;存货的储存业务一般具有以下特点： （1）占压资金数量大； （2）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行； （3）容易发生积存日久变质或时常供求关系变动而导致存货损失； （4）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏； （5）实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。;存货储存业务会计制度设计的目标是： （1）对存货正确计价并保持帐实相符，合理揭示存货方面的财务状况； （2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置； （3）保证存货的安全。 ;1.通过其内部控制设计，严格各种存货收发 手续的规定，保护实物财产的安全 2.通过其控制设计，能够正确反映各种存货 增减变动和结存情况，保证企业生产活动的 正常进行 3.通过其控制设计，利于正确计算物化劳 动，考核存货资金以及防止存货超储积压;（一）落实保管责任制度 授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。 职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办。 ;（二）建立严格的计量、记录和管理制度;1.存货的分类和编号;（四）健全实地盘点制度;（五）实施存货保险制度;（六）建立库存存货质量管理制度;（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法;（八）健全存货明细账设置;一、存货的计价 一、存货跌价的会计核算 二、存货盘点的会计核算 ;（一）存货的入帐价值 1. 购入的存货 2. 自制的存货 3. 委托外单位加工完成的存货 4. 投资者投入的存货 5. 接受捐赠的存货;6. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货 7. 以非货币性交易换入的存货 8. 盘盈的存货;（二）发出存货的计价方法 存货发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和按计划成本计价、毛利率法、零售价格法等。;（三）原材料的核算方法 1.按实际成本计价的原材料核算 原材料按实际成本计价进行核算时，企业要设置“原材料”帐户和“在途材料”帐户。 2.按计划成本计价的原材料核算 原材料按计划成本计价进行核算时，企业要设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”帐户。;期末存货的计价方法 1. 成本与可变现净值孰低法的计算方法 2. 成本与可变现净值孰低法的会计处理 （1）计提存货跌价准备的条件 （2）计提存货跌价准备的帐务处理。 ;存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计 （一）存货数量的盘存方法 企业的存货数量要考盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。 ;（二）存货清查盘点的设计 1.存货清查盘点的方法 技术推算法和实地盘点法. 2.存货清查结果的处理程序 调整账面价值；审批；处理。 3.存货清查的核算;一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计 ;一、材料发料程序设计;二、委托加工材料发料程序设计;三、委托加工材料完工验收、付款程序设计;THE END;复习思考题