旅游企业财务管理第五章_旅游企业流动资产管理教材教学课件.ppt

（2）管理成本 应收帐款的管理成本是指企业对应收帐款进行管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、收帐费用和其他费用。 （3）坏帐成本 坏帐成本是指由于某种原因导致应收帐款不能收回而给企业带来的损失。这种成本一般与应收帐款数量成正比。 （二）应收账款信用政策 1 概念P89： 2 信用标准：是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏帐损失率表示。 （1）同业竞争对手的情况。 （3）企业的信用程度（5C评估法） （2）企业承担违约风险的能力。。 对客户的信用程度评估 5C评估法： 信誉（品质）： （Character）。 偿债能力： （Capacity）。 资本： （Capital）。 担保品： （Collateral）。 情况： （Condition）。 信用标准的定量分析 （1）确定信用等级评价标准。 （2）利用客户的财务报告资料，计算各自的指标值与信用等级评价标准比较。 （3）进行风险排队，确定风险等级。 信用风险定量分析——信用评分法 对反映客户信用质量的各种要素先行评分，然后采用一定的权数加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估。 进行信用评分的基本公式为： * 二、信用标准与信用条件 现以某客户为例说明这种方法，详细情况见下表： * 二、信用标准与信用条件 在采用信用评分法进行信用评估时，分数在80分以上者，说明其信用状况良好；分数在60~80分者，说明信用状况一般；分数在60分以下者，则说明信用状况较差。 * 信用评分法的 判别标准 二、信用标准与信用条件 3. 信用条件 公司要求客户支付赊销款的条件。一般包括信用期限、现金折扣和折扣期限。 * 二、信用标准与信用条件 信用期限的确定 　　　旅游企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系。 　　　通常，延长信用期限，可以在一定程度上增大销售量，从而增加毛利；但不适当地延长信用期限，就会给公司带来不良后果： 　◆ 一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加； 　◆ 二是引起坏账损失的增加。 　　　　因此，公司必须权衡延长信用期限所引起的利弊得失，以便做出正确的决策。 * 4 收帐政策 收帐政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付帐款时企业所采取的收帐策略与措施。 收账政策 * （三）应收帐款的日常管理： 应收帐款的帐龄分析 应收帐款账龄分析就是考察研究应收帐款的账龄结构。所谓应收帐款的账龄结构，收帐各账龄应收帐款的余额占应收帐款总额的比重。一般通过编制应收帐款账龄分析表进行分析。 一般而言，帐款的逾期时间越短，收回的可能性就越大，发生坏帐损失的程度相对越小；反之，收帐的难度及发生坏帐损失的可能性就越大。 例题见P90 （四）强化既定的催收款方针并及时反馈 步骤P90 （五）坏帐管理： 1 坏帐损失的确认。 （1）债务人破产或死亡，依法清偿后，确实无法收回的。 （2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年 2 建立坏帐准备制度。 直接核销法 备抵法：销售百分比法、帐龄分析法、应收帐款余额百分比法 第一节 　旅游企业流动资产管理概述第二节 　旅游企业货币资产管理第三节 　旅游企业结算资产管理第四节　旅游企业存货管理 * 第五章 旅游企业流动资产管理章 流动资产管理 第一节 概述 一、含义及内容 1.资产(流动资产和固定资产) 2.流动资产 （1）现金（库存现金、银行存款和其他货币资金等） （2）应收及预付账款 （3）存货 （4）短期投资 二、特点（P78，了解） 三、流动资产管理的目标 加速流动资产周转速度，以最合理的流动资产占用实现最大的投资效益。 第二节 货币资金（现金）管理 一、企业持有现金的动机和成本 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金等 （一）现金的持有动机 企业持有一定数量的现金，主要基于以下三个方面的动机： 1．交易动机：为了满足日常业务的需要 2．预防动机：为了预防意外紧急事项 3．投机动机：为了用于不寻常的购买机会 （二）现金的成本 现金的持有成本通常由以下三个部分组成： 1. 持有成本(机会成本和管理成本) 2. 转换成本 3. 短缺成本 * 一、现金管理的目的和内容 目标1—流动性 必须持有足够的现金以便支 付各种业务往来的需要。 目标2—收益性 将闲置资金减少到最低限度。 持有现金过少，流动性的缺 乏不仅能应付日常的业务开 支，坐失良好的购买机会， 还会造成信誉损失和得不到 折扣好处。 持有现金过多，现金是非盈 利性资产，所提供的流动性 的边际效益便