企业会计制度设计第四章_会计账簿设计教材教学课件.ppt

2011年9月 第四章 会计账簿设计 三栏式总账 账户名称（或会计科目）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第　　页 年 凭证 字号 摘　要 借方 贷方 借 或 贷 余　额 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 对应账户式总账 账户名称（或会计科目）： 年 凭证 字号 摘要 对应 账户 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 多栏式总账 日记总账 年 凭证 摘要 发生额录入 ××科目 ××科目 ××科目 月 日 字 号 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 以表代账格式 科目汇总表（代总账） 会 计 科 目 凭证 字号 月初余额 本期发生额 本年累计 发生额 月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 总分类账 第 1 页 科目 库存现金 2011年 记账凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 1 上年结转 借 2 3 3 5 0 0 1 10 汇01 凭证001#---009 # 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 20 汇02 凭证010#---015 # 1 0 0 0 0 0 1 31 汇03 凭证016#---027 # 9 0 0 0 借 1 7 4 5 0 0 本月合计 1 0 0 0 0 0 1 5 9 0 0 0 借 1 7 4 5 0 0 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 三、明细分类账的设计 〔一〕明细分类账的作用 分类别全面反映有关总账科目所管辖明细科目的增减变化及结存情况，明细分类账格式多种多样，单位应根据各项经济业务的内容和经营管理的实际需要来确定采用的格式。 〔二〕明细分类账的登记 可以每日及时登记也可以定期登记。分项目来确定。 三、明细分类账的设计 〔三〕明细分类账的格式 1、三栏式 适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。 三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式，其他格式的明细分类账一般都是在此基础上，结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。 2、数量金额式 除金额栏外，还设置了数量栏以及单价栏，而且把数量、单价、金额三栏综合起来，在此基础上设置了收入、发出和结余栏。 这种格式适用既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资的经济业务，如原材料、产成品等的管理。 三、明细分类账的设计 3、多栏式 不按明细科目分设若干账页，而是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。 这种格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利润等科目。 4、各种专设账页 固定资产/包装物/低值易耗品/增值税 三、明细分类账的设计 本账页数 本户页数 三 栏 式 明 细 账 科目：交易性金融资产— 股票－中国联通 2011年 记账凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 1 1 上年结转 借 6 3 7 0 0 0 0 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 数量金额式明细账 　　　　　　　 　　——明细账　　　　　　　　第　　页 编号＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿ 储存定额＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿ 年 凭证 摘 要 收入 发出 结存 月 日 种类 编号 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金