审计学02任务第1题分析答题.docVIP

1.??［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。库存现金审计目标一般应包括1、确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在2、确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3、确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制4、确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录5、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中做恰当的列报库存现金内部控制的测试 (一)库存现金内部控制的特点企业的现金收支记录应及时，准确，完整；全部现金支出均按经批准的用途进行；现金得以安全保管。一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到一下几点1、现金收支与记账的岗位分离2、现金收支要有合理，合法的凭据 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金收支，当日收入现金应及时送存银行5、按月盘点现金，以做到账实相符6、加强对现金收支业务的内部审计(二)库存现金内部控制的测试 1了解现金内部控制2、抽取并检查收款凭证3、抽取并检查付款凭证：为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定（2）检查现金日记账的付出金额是否正确（3）核对现金付款凭证与应付账款明细账记录是否一致（4）核对实付金额与购货发票是否相符，等等4、抽取一定时间的库存现金日记账与总账核对5、检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致6、评价库存现金的内部控制库存现金的实质性程序 1核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确2、监盘库存现金3、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金4、检查大额库存现金收支5、检查资产负债表日前后若干天的，一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试6、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 被审计单位 NL公司 　 签名 日期 审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 X X 2009-1-15 盘点截止日期 2008-12-31 复核人 X X 2009-1-15 索引号 查证核对记录 现金盘点记录 　 项目 行次 金额 货币面额 张数 金额 　 一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00 　 加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00 　 减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00 　 盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00 　 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00 　 加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00 　 盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00 　 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00 　 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50 　 加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 　 2208.50 　 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009-1-15 　 五：报表日应有现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 X X 　 报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 X X 　 报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 X X 该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致：报表日应存现金与报表日实际现金一致，说明NL公司现金管理状况良好，但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的