[经济学]3审计目标与审计过程.pptVIP

3. 针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序 （1）实施控制测试 目的：测试控制运行的有效性。 控制测试不是必须的程序 方法：询问、观察、检查、穿行测试和 重新执行等 （2）实施实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 ①实施实质性分析程序。 所谓分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 ②实施细节测试 细节测试是指注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 举例：向顾客函证应收账款余额 监盘存货 监盘现金 向银行函证客户银行存款余额 （四）完成阶段 1.检查期后事项 注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响，并实施必要的审计程序检查期后事项 2.检查或有事项 在完成阶段，注册会计师需要在专门设计和实施一些具体的审计程序验证或复核或有事项的完整性。 3.评估客户持续经营能力 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 4.评价审计证据，形成意见并出具报告 一、审计计划的含义及作用 对于任何一项审计业务，都必须严格按照执业准则的要求制定科学的审计计划，而且计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终。 对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 二、制订审计计划之前应做的准备工作 （一）初步业务活动的目的 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 与客户不存在对业务约定条款的误解 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 应考虑事项： 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2.评价遵守职业道德规范的情况 独立性 专业胜任能力 管理层诚信问题 3.就业务约定条款与客户达成一致理解 三、审计计划的内容 （一）总体审计策略 总体审计策略，是指对审计的预期范围、时间和方向所做的规划。 应考虑的事项： 审计的范围 报告目标、时间及所需沟通 审计方向 (二)具体审计计划 1.风险评估程序 应计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 2.进一步审计程序 针对评估的认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 3.其他审计程序 例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直接沟通等。 * * 第三章 审计目标与审计过程 第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 计划审计工作 第一节 审计目标 一、审计目标的决定因素：社会需求和审计能力 二、审计目标的历史演变 财务报表的公允性 与查错防弊并重 20世纪七八十年代至今 财务报表的公允性 20世纪三四十到七八十年代 查错防弊 20世纪三四十年代前 审计目标 时 间 三、审计目标的层次 总目标：对财务报表的合法性和公允性发表审计意见 是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量 是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定 一般审计目标(适用于所有项目的审计目标) 具体 审计 项目审计目标(财务报表具体项目的审计目标) 目标 四、管理当局认定 所谓认定，是指被审计单位当局对其财务报表 所作的断言或声明。 例如：甲公司资产负债表中存货的列示100万。 ①存货是存在的 明示性的认定 ②存货的正确余额为100万 ①所有应报告的存货均已包括在内 暗示性的认定 ②所有被报告的存货都归公司所有 ③存货的使用不受任何限制 注 （一）各类交易和事项的认定---利润表 ⑴发生 高估相关（更关注收入） ⑵完整性 低估相关（更关注成本费用） ⑶准确性 金额错误 ⑷截止 归属正确 ⑸分类 适当分类 准确性与发生、完整性的区别。 例 1.东方公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误的认定是（ ） 2.注会在