[经济学]财务会计课件3.pptVIP

编制方法： 1、将各账户余额分别借贷抄入“调整前试算表”栏； 2、将调整分录记入“调整栏”； 3、将调整后各账户余额分别记入“调整后试算表”栏； 4、将“调整后试算表”栏各收入、费用账户的余额转记收益表栏，算出净收益并转入资产负债表栏； 5、将“调整后试算表”栏各资产、负债、所有者权益账户的余额转记资产负债表栏。 三、编制会计报表 （一）收益表（Income statement） 单步式 多步式 京顺公司收益表  2011年12月份 （单位：元） 服务收入： 营业收入 营业费用： 工薪费 广告费 汽油费 水电费 保险费 房租费 物料用品费 折旧费 费用总额 营业收益（净收益） 3760 460 680 150 200 400 700 750 14000 ? ? ? ? ? ? ? ? 7100 6900 （二）留存收益表（Statement of retained earnings） （三）资产负债表（Balance sheet） 账户式 报告式 京顺公司留存收益表  2011年12月份 （单位：元） 留存收益（2011/12/1） 0 加：2011年12月份净 6900 合计 6900 减：股利 3000 留存收益（2011/12/31） 3900 京顺公司资产负债表 2011年12月31日 （单位：元） 资产 流动资产 现金 应收账款 在用物料用品 预付保险费 预付房租 流动资产合计 固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产总额 40000 750 7450 11200 900 2200 800 22550 39250 61800 负债及股东权益 流动负债 应付账款 预收收入 应付工薪 负债总额 股东权益 股本 留存收益 股东权益总额 负债及股东权益总额 50000 3900 1140 3000 3760 7900 53900 61800 四、结账 结账（Closing）：期末，编制完会计报表后，应将所有收入、费用账户的余额转到所有者权益账户，从而使其余额为零。这一程序称为结账步骤。 要专设“收益汇总”账户，通过做结账分录来完成。 结账步骤： 1、将所有收入账户的余额从借方转入“收益汇总”账户贷方； 2、将所有费用账户的余额从贷方转入“收益汇总”账户借方； 3、将“收益汇总”账户的余额转到“留存收益”账户，从而使“收益汇总”账户余额为零。 例：P76 实际工作中通常在每一年度终了结账。 留存收益 结账程序 收益汇总 1 所有收入类账户贷方金额转入收益汇总 2 所有费用类账户借方金额转入收益汇总 3 净收益或净亏损转入留存收益账户 账户分为实账户和虚账户 实账户（Real accounts）：期末保有余额并结转下期，反映其实有数额的账户。资产、负债、所有者权益账户是实账户，又称“永久性账户”（Permanent accounts）。 虚账户（Nominal accounts）：期末将余额转出而结清（clearing）的账户。收入、费用账户是虚账户，又称“临时性账户”（Temporary accounts）。 五、编制结账后试算表 结账后试算表（Post-closing trial balance） 编制结账后试算表是为检验经过结账这一系列程序后，借贷双方是否仍