《税法》课件PPT----增值税.pptVIP

增值税 一、征税范围 （一）一般规定 1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物 1.视同销售货物行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销; ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　 ⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （2）混合销售行为 从事货物的生产、批发、零售(或为主，并兼营非增值税应税劳务）的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非增值税应税劳务，不征收增值税。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （3）兼营非增值税应税项目 二、纳税人 纳税人为在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人 （一）小规模纳税人 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的； 2、其他纳税人，年应税销售额在80万（含）以下的。 。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照规定计算应纳税额。 所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 三、税率和征收率 （一）税率 1.基本税率 17％ 2.低税率 13％ （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 　　　 所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2、同时符合以下条件的代垫运输费用：　（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　（3）所收款项全额上缴财政。　　 4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 2. 特殊销售方式下的销售额 （1）采取折扣方式销售：销售额和折扣额是否在同一发票上分别注明 （二）进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税税额 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集