《税法》课件PPT：税法概论.pptVIP

税法概论 一、税法的概念 （一）税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收的特征主要表现在三个方面： 强制性---凭借政治权力 无偿性---不支付任何报酬 固定性---预先规定的标准 （二）税收法律关系 1.税收法律关系的构成 （1）权利主体----征纳双方 税收法律关系的一个重要特征：权利主体双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等。 （2）权利客体----征税对象 （3）税收法律关系的内容----权利和义务（实质） 2.税收法律关系的产生、变更与消灭——由税收法律事实决定 3.税收法律关系的保护 4.按主权国家行使管辖权不同： 国内税法、国际税法和外国税法 5.按税收收入归属和征管权限不同： 中央税法和地方税法 （五）税法的作用 1.组织财政收入 2.调控经济 3.维护经济秩序 4.保护纳税人权益 5.维护国家权益 （一）税法的地位 （二）税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 2.税法与民法的关系 3.税法与刑法的关系 2.税收立法程序 (1)提议阶段 (2)审议阶段 (3)通过和公布阶段 五、我国现行税法体系 (一)我国现行税法体系的内容 税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 (二)我国税收制度的沿革 （三）税收执法权的划分 （四）税务机构设置和税收征管范围划分 1.税务机构设置 2.税收征收管理范围划分 3.中央政府与地方政府税收收入划分 * * （三）税法的构成要素 1.总则　　　　 2.纳税人 3.征税对象(区别不同税种的主要标志） 4.税目 5.税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率 6.纳税环节 7.纳税期限 8.纳税地点 9.减税免税 （1）起征点 （2）免征额 10.罚则 11.附则 （四）税法的分类 1.按基本内容和效力不同： 基本法和普通法 2.按职能作用不同： 实体法和程序法 3.按征税对象不同： 流转税法、所得税法、财产、行为税法、资源税法 二、税法的地位及与其他法律的关系 三、我国税收的立法原则 （一）从实际出发的原则 （二）公平原则 （三）民主决策的原则 （四）原则性与灵活性相结合的原则 （五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 四、我国税法的制定与实施 （一）税法的制定 1.税收立法机关 (1)全国人大和人大常委会---税收法律 (2)全国人大和人大常委会授权立法 (3)国务院---税收行政法规 (4)地方人大及其常委会---税收地方性法规 (5)国务院税务主管部门---税收部门规章 (6)地方政府---税收地方规章 提议阶段 审议阶段 通过和公布阶段 （二）税法的实施 包括税收执法和守法两个方面 在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的优于层次低的；二是同一层次中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。 六、我国税收管理体制 (一)税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。有纵向划分和横向划分的区别。 税收管理权限，包括税收立法权、税法的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 (二)税收立法权的划分 1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。