《税法》课件PPT：营业税.pptVIP

一、纳税人 提供应税劳务 转让无形资产 的单位和个人 销售不动产 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　2.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；　3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 境内是指：　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　4.所销售或者出租的不动产在境内 （四）单位或者个人举行演出，由他人售票的，售票者；演出经纪人为个人的,售票者； （五）分保险业务，初保人； （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，受让者； （七）财政部规定的其他扣缴义务人。 三 、 税目税率 (一)交通运输业： 3％ (二)建筑业： 3％ (三)金融保险业： 5％ (四)邮电通信业： 3％ (五)文化体育业： 3％ (六)娱乐业： 5％－20% (七)服务业： 5％ (八)转让无形资产：5％ (九)销售不动产： 5％ 四、计税依据 (一)营业额的一般规定: 全部价款和价外费用。 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 (二)营业额的具体规定： 1.交通运输业 (1)分给其他单位或者个人 : 全部价款和价外费用 -付给其他单位或者个人的运费 (2)联运：实际取得的营业额 国航 腹舱联运业务 货航 国航：收到的腹舱收入 货航：收到的货运收入-支付给 国航的腹舱收入 2.建筑业 (1)分包: 全部价款和价外费用-支付给其他单位的分包款 (2)提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 3.金融保险业 (1)贷款业务: 贷款利息收入(包括加息、罚息等) (2)融资租赁业务： 全部价款和价外费用(含残值)- 出 租货物的实际成本 (3)金融商品买卖业务:卖出价-买入价 (4)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务):手续费(佣金) (5)保险业务: ①办理初保业务: 向对方收取的全部价款 ②储金业务: 储金平均余额×月利率 4.邮电通信业(提供跨省的出租电路业务) (1)受理地区的电信部门:取得的全部价款-分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款 (2)参与跨省电信业务的电信部门:取得的全部价款 5.文化体育业(演出) 全部票价收入或包场收入-付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用 6.娱乐业 向顾客收取的各项费用:门票收费+台位费+点歌费+烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃收费+其他收费 7.服务业 (1)代理业:实际收取的报酬 (广告代理业:全部价款和价外费用-付给 广告发布者的广告发布费) (2)旅游业:全部价款和价外费用-替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费 (3)拍卖行:手续费 (1)销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权:全部收入-不动产或土地使用权的购置或受让原价 (2)销售或转让抵债所得的不动产或土地使用权:全部收入-抵债时不动产或土地使用权作价 9.营业税的核定 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： (1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； (2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； (3)按下列公式核定: 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 10.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注