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股本溢价盈余公积利润分配贷.ppt

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股本溢价盈余公积利润分配贷.ppt

案 例 分 析 华夏股份有限公司2008年1月委托某证券公司代理发行股票2亿股,每股面值为1元,每股发行价格为1元,根据合同规定,该公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,从发行收入中扣除,股票发行成功,股款已经划入该公司的银行账户.对于股票发行费用如何进行核算,该公司会计人员有不同意见。 甲会计人员认为股票发行费用属于筹资费用,应当全部作为财务费用处理,乙会计人员认为筹集的股票资金能够在公司整个存续经营期间使用,应当全部作为长期待摊费用处理,在合理的期限比如10年内进行摊销;丙会计人员认为应当全部借记 “资本公积”账户。 第一节 实收资本 一、实收资本概述 第二节 资本公积 一、资本公积概述 第三节 留存收益 未分配利润 盈余公积的用途 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润,也是企业所有者的组成部分。 年末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期实现的净利润 或 盈余公积补亏 - 提取的各种盈余公积 - 分配利润 利润分配 从本年利润账户中转入的亏损额 从本年利润账户中转入的利润额 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利/应付利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润 明细科目: 利润分配—— 1 2 提取任意盈余公积 3 3 向投资者分配利润 利润分配顺序 提取法定盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 提取法定盈余公积 提取 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 结转 书:p343 借:利润分配——提取任意盈余公积 贷:盈余公积——任意盈余公积 提取任意盈余公积 提取 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取任意盈余公积 结转 例题 某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业年末未分配利润为( )万元。(2007年考题) A.855 B. 867 C.870 D. 874 C 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 向投资者分配利润或股利 现金股利 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——应付现金股利 结 转 财务会计 13 所有者权益 OWNER’S EQUITY Chapter 13 第13章 所有者权益 第一节 实收资本 第二节 资本公积 第三节 留存收益 能理解所有者权益的分类 能掌握实收资本(股本)的核算资本公积的核算、盈余公积的核算 能处理资本公积的核算 任务教学法 启发式教学 案例教学法 归纳教学法 理论教学6学时 实践教学2学时 能力目标 教学方法 教学时间 实收资本(股本)的核算 资本公积的核算 盈余公积的核算 教学重点 教学难点 资本公积的核算 —— 权益确认 分清种类 他们的说法正确吗? 实收资本 一、实收资本概述 二、接受现金资产投资 三、接受非现金资产投资 四、实收资本(或股本)的增减变动 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资 本。 一般情况下无需偿还,可以长期周转使用。 实收资本 科目设置 会计处理 实收资本 股 本 实收资本(股本) 实收资本减少 实收资本增加 贷方余额反映企业实收资本的总额 借:银行存款 (实际收到) 贷:实收资本 (注册资本中所占份额) 资本公积——资本溢价 (差额) 接受现金资产投资——非股份有限公司 甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司,注册资本为2 000 000元,甲、乙、丙持股比例分别为60%,25%和15%。按照章程规定,甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项 例题 接受现金资产投资——股份有限公司 借:银行存款 (实际收到) 贷:股本——普通股 (每股股票面值和发行股份总额的乘积 ) 资本公积——股本溢价 (差额) 例题 B股份有限公司发行普通股10 000 000股,每股面值1元,每股发行价格5元。假定股票发行成功,股款50 000 000元已全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素。 借:固定资产 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 接受非现金资产投资 固定资产 借:无形资产 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 无形资产 借:原材料

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