第三章流动资产复习.ppt

第三章 流动资产 流动资产：指企业拥有的可以在一年（或者超过一年的一个营业周期）内变现或者耗用的资产。 包括项目：货币资金、应收款项、存货、短期投资等。 （二）货币资金的范围 包括:库存现金、银行存款、其他货币资金 举 例 例1、企业一月份发生如下现金收入的业务： （1）技术员王平交回差旅费剩余款300元（原借1,500元，报销1,200元）。 　　 借款时：借：其他应收款　　 1500 贷：库存现金 1500 还款时：借：库存现金　　　　 300 　　　　 管理费用　　 1200 　　　 贷：其他应收款　　 1500 （2）企业销售剩余材料给职工孙兵，收到现金234元。 　　 借：库存现金　　　　　　 234 　　　 贷：其他业务收入　　 234 例3：某企业进行现金清查，发现现金长款200元，据现金盘点报告表编制分录如下： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 　 经反复核查，原因不明，经批准作为营业外收入 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 　200 例: 某企业2008年1月31日的银行存款日记账账面余额为165049元，而银行对账单上企业存款余额为180917元。经核对，发现有以下未达账项： （1）1月31日，企业送存支票5000元，企业已作收入，银行尚未入账。 （2） 1月31日，企业开出转账支票4000元，企业已作付出，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3） 1月30日，银行代收委托款16936元，银行已入账，企业尚未接到银行通知，尚未入账。 （4）1月30日，银行代付电话费68元，银行已入账，企业尚未接到银行的付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表 项目 金额 ----------------------------------------- 银行账：银行对账单余额 180917 加：送存转账支票 5000 减：开出转账支票 4000 --------------------------------------- 调节后银行账存款余额 181917 项目 金额 ----------------------------------------- 企业账：银行存款日记账余额 165049 加：银行代收款项 16936 减：银行代付电话费 68 --------------------------------------- 调节后企业账存款余额 181917 其他货币资金 范围 在企业的经营资金中，有些货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用证保证金存款和存出投资款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款有所不同，因而在会计上称为其他货币资金。 1.甲公司4.5日收到B材料的发票账单及结算凭证，增值税发票上注明的价款30000元，增值税5100元对方代垫运费300元，价款签发银行本票支付2.联华商场于4.8从康佳公司购进康佳电视机20台，增值税发票上注明的价款50000，增值税8500全部款项签发商业承兑汇票支付，商品已验收入库 交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 涉及科目： “交易性金融资产”——成本 ——公允价值变动 “公允价值变动损益” “投资收益” 一、取得交易性金融资产的核算 1、取得交易性金融资产时、应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 借：交易性金融资产——成本 投资收益(交易费用费用化) 贷：银行存款 （其他货币资金——存出投资款）等  一、取得交易性金融资产的核算 2、取得交易性金融